Preços de transferência na Porto Rico

Introdução

A Lei de Porto Rico estabelece que as exigências dos Preços de Transferência devem se cumprir conforme as Regras dos Preços de Transferência dos Estados Unidos, estabelecidas na Seção 482 do Código da Receita Federal dos EUA e nas suas disposições relacionadas.

Em 11 de maio de 2021, o Tesouro Nacional emitiu a Determinação Administrativa n.º 21-05 para estabelecer o procedimento para cumprir o requisito de apresentar um Estudo de Preços de Transferência, para se admitir como dedução o total das despesas pagas às entidades relacionadas que não realizam transações em Porto Rico ou a uma sede matriz localizada fora de Porto Rico ao apresentar a declaração do imposto da renda.

Partes relacionadas

As partes estão relacionadas quando há um relacionamento direto ou controle indireto, seja legalmente estabelecido ou simplesmente, na prática. Há uma presunção de controle se a renda ou as deduções forem arbitrariamente manipuladas.

Métodos dos preços de transferência

Devemos considerar que há três tipos de transações entre empresas reconhecidas por lei: (i) transferências de bens tangíveis, (ii) transferências de bens intangíveis e (iii) serviços entre empresas. Nesse aspecto, os métodos aceitáveis variam conforme o tipo de transação. Há 6 métodos reconhecidos para transferências de bens tangíveis:

  • Método do preço comparável sem controle
  • Método do preço de revenda
  • Método do custo adicional
  • Método de ganhos comparáveis
  • Método de divisão de lucros
  • Métodos não especificados

Há 4 métodos reconhecidos para a transferência de bens intangíveis:

  • Método do preço comparável sem controle
  • Método de ganhos comparáveis
  • Método de divisão de lucros
  • Métodos não especificados

Há 7 métodos reconhecidos para transações de serviços entre empresas:

  • Método do custo dos serviços
  • Método do preço comparável sem controle
  • Método da margem bruta dos serviços
  • Método do custo adicional dos serviços
  • Método de ganhos comparáveis
  • Método de divisão dos lucros
  • Métodos não especificados

Documentação relativa aos preços de transferência

A se deve apresentar a documentação relativa aos preços de transferência em conjunto com a declaração de imposto de renda de Porto Rico para os contribuintes que requeiram a isenção de 51% de não aceitação nas transações entre empresas. Ela pode ser elaborada em espanhol ou inglês.

A seção 1033.17(a) do Código de Receita Federal de Porto Rico estabelece uma não aceitação de 51% sobre a quantidade de deduções que uma entidade pode reclamar para fins do imposto da renda das despesas pagas às entidades relacionadas localizadas fora de Porto Rico ou sobre alocações de despesas feitas à entidade de Porto Rico.

No entanto, essa não aceitação de 51% não se aplica às entidades que realizarem um Estudo sobre Preços de Transferência para respaldar os cargos das entidades relacionadas e apresentarem uma certificação para esse fim juntamente com a declaração do imposto da renda.

Este requisito dos preços de transferência está vigente para os anos tributáveis iniciados após 31 de dezembro de 2018.

Estudo sobre preços de transferência

Os contribuintes que precisam de um Estudo sobre Preços de Transferência são as corporações ou parcerias que recebem como dedução despesas incorridas ou pagas às entidades relacionadas que não realizam transações comerciais em Porto Rico. Da mesma forma, aqueles que recebem alocações de despesas incorridas por uma entidade relacionada fora de Porto Rico.

Sanções

Não existem sanções específicas para o incumprimento dos requisitos dos Preços de Transferência. Por outro lado, se a autoridade fiscal impugnar o Estudo sobre Preços de Transferência, ela não permitirá a dedução de 51% das despesas entre empresas.

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