Este ano, o Tribunal de Apelação da Tanzânia emitiu uma decisão transcendental em matéria de Preços de Transferência que afeta diretamente a mineração, os serviços intragrupo e a administração tributária. No caso Tanzânia vs Williamson Diamonds Limited (Processo 2025/TZCA 720, recurso civil nº 436 de 2023), o Tribunal confirmou os ajustes fiscais feitos pela Administração Tributária e consolidou critérios fundamentais sobre o ônus da prova, documentação e avaliação em transações com partes relacionadas.
Antecedentes e processo
A Williamson Diamonds Ltd., operadora de uma das principais minas de diamantes da Tanzânia, realizou vendas de diamantes em bruto e contratou serviços técnicos e de gestão com entidades relacionadas no exterior. Após uma auditoria, a autoridade fiscal considerou que essas transações não refletiam condições de plena concorrência (arm’s-length). Procedeu-se ao aumento da base tributável, à recusa de certas deduções e à emissão de novas determinações fiscais.
A Williamson Diamonds contestou essas decisões perante o Tax Appeals Board e o ax Appeals Tribunal, argumentando que suas práticas estavam alinhadas com o Mining Development Agreement e a Income Tax Act, e que as transações tinham fundamento comercial. A empresa sustentou que os preços de exportação eram compatíveis com o mercado e que as comissões por serviços eram despesas genuínas e dedutíveis.
A autoridade fiscal, por outro lado, criticou a falta de documentação adequada e análise de comparativos, alegando que os diamantes haviam sido subvalorizados e que as comissões intragrupo careciam de evidência de benefício real e equivalência ao mercado.
Decisão do Tribunal de Apelação
O Tribunal de Apelação apoiou totalmente a autoridade fiscal. Estabeleceu que esta tinha o poder de reatribuir e ajustar receitas e deduções entre partes relacionadas para evitar a evasão fiscal. Além disso, concluiu que a Williamson Diamonds não tinha demonstrado que as suas transações cumpriam o princípio do arm’s-length. Em particular, o Tribunal salientou a ausência de comparáveis credíveis para as vendas de diamantes e a falta de provas sobre os serviços prestados pelas entidades relacionadas.
A atuação da Williamson foi considerada insuficiente e sem fundamento, pelo que o Tribunal indeferiu o recurso e confirmou a decisão do Tribunal anterior, a favor do Comissário Geral de Impostos da Tanzânia.
Relevância e lições práticas
Esta decisão reforça vários princípios essenciais na fiscalização dos preços de transferência em jurisdições em desenvolvimento:
- Ónus da prova claro e exigível: uma vez que a autoridade realiza ajustes razoáveis, cabe ao contribuinte demonstrar conformidade com os padrões de arm’s-length.
- Importância da documentação técnica: estudos de preços, comparáveis internacionais e justificativa documental são requisitos indispensáveis em auditorias de preços de transferência.
- Aplicação do arm’s-length das partes: O padrão internacional deve prevalecer mesmo em setores com complexidade operacional, como a mineração de diamantes.
- Característica vinculativa da decisão no contexto africano: O caso estabelece um precedente técnico e contribui para a criação de uma jurisprudência robusta na região.
No contexto regional
A Tanzânia consolidou sua regulamentação de TP desde 2018, em linha com o Projeto BEPS da OCDE, exigindo documentação como Relatório Mestre, Relatório Local e Relatórios País por País (CbCR). O país tem uma abordagem sólida em relação à mineração, como ficou evidente em litígios anteriores, como o da African Barrick Gold (2020), onde também foram confirmados ajustes fiscais por desvios nos relatórios intragrupo.
Conclusão
A decisão do Tribunal de Apelação no caso Tanzânia vs Williamson Diamonds representa um novo padrão para a implementação e controle de preços de transferência na África. Para as multinacionais, isso significa que a defesa eficaz de suas políticas intragrupo requer preparação técnica rigorosa, evidências robustas e alinhamento com padrões internacionais.
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Fonte: TPCases