Em 28 de abril de 2025, a HM Revenue & Customs (HMRC) do Reino Unido publicou um projeto de lei para consulta, propondo reformas significativas nas regras de preços de transferência, estabelecimento permanente e Imposto sobre Lucros Desviados (DPT). Essas reformas visam simplificar e modernizar o sistema tributário internacional do Reino Unido, alinhando-o com os padrões da OCDE e os tratados fiscais internacionais.
Principais propostas de reforma
1Preços de Transferência
As reformas propostas incluem:
- Condição de participação: É ampliada para incluir acordos de gestão comum e é introduzida uma disposição anti-evasão para evitar estruturas destinadas a contornar essa condição.
- Transações UK-UK: Isenta certas transações entre entidades residentes no Reino Unido das regras de preços de transferência, desde que não haja risco de perda fiscal.
- Ativos intangíveis: Estabelece que as transferências de ativos intangíveis serão avaliadas de acordo com o princípio da plena concorrência.
- Transações financeiras: As regras são alinhadas com as diretrizes da OCDE, considerando o suporte implícito e as garantias explícitas na determinação das taxas de juros.
2. Estabelecimento permanente
Propõe-se alinhar a definição de estabelecimento permanente com o Artigo 5 do Modelo de Convenção da OCDE de 2017, incluindo:
- Extensão do limite do agente dependente para incluir aqueles que desempenham um papel principal na celebração de contratos.
- Revisão da Isenção para Gestores de Investimentos, eliminando a “regra dos 20%” e ampliando seu alcance para cobrir uma gama mais ampla de transações.
3. Imposto sobre Lucros Desviados (DPT)
Propõe-se revogar o ITP como imposto independente e substituí-lo por uma nova disposição para a tributação de lucros por preços de transferência não liquidados no Imposto sobre Sociedades, mantendo características-chave como:
- Avaliação baseada em princípios de preços de transferência.
- Acesso a procedimentos de acordo mútuo ao abrigo de tratados fiscais para evitar a dupla tributação.
- Simplificação das condições de aplicação, substituindo a condição de substância econômica insuficiente por uma “condição de estrutura fiscal”.
Implicações para as empresas
Estas reformas têm como objetivo:
- Melhorar a equidade: Garantir que as multinacionais paguem impostos sobre os lucros gerados por atividades econômicas no Reino Unido de forma equitativa.
- Simplificar as regras existentes: Desenvolvendo uma legislação mais simples e fácil de entender.
- Promover o crescimento: Melhorando a segurança fiscal e o acesso contínuo aos benefícios dos tratados, promovendo assim o investimento no Reino Unido.
Participação na consulta
A consulta estará aberta até 7 de julho de 2025. A HMRC convida empresas, consultores fiscais e outras partes interessadas a revisar e comentar sobre o projeto de lei. Eventos de consulta, tanto presenciais quanto online, foram programados para facilitar a participação.
Conclusão
A proposta de reforma representa um passo significativo para a modernização do sistema tributário internacional do Reino Unido. As empresas devem avaliar como essas mudanças podem afetar suas operações e estruturas fiscais.
Como o TPC Group pode ajudar?
No TPC Group, contamos com uma equipe de especialistas em preços de transferência.
Fonte: GOV.UK