Em 10 de fevereiro de 2025, o governo do Vietnã emitiu o Decreto 20/2025/ND-CP (“Decreto 20”), que altera e complementa as disposições do Decreto 132/2020/ND-CP sobre gestão tributária para empresas com transações com partes relacionadas. Esse decreto entrará em vigor em 27 de março de 2025 e será aplicado ao período fiscal a partir de 2024.
Principais alterações introduzidas pelo Decreto 20
Redefinição de partes relacionadas em transações financeiras
O Decreto 20 ajusta os critérios para identificar as partes relacionadas em transações financeiras. Uma entidade agora é considerada parte relacionada se o saldo total dos empréstimos pendentes representar pelo menos 25% do patrimônio líquido do mutuário e exceder 50% do saldo total das dívidas de médio e longo prazo do mutuário. Entretanto, as instituições financeiras que não estão envolvidas na administração, no controle ou no investimento da empresa tomadora e aquelas em que tanto o credor quanto o tomador estão sob controle comum de outra entidade estão excluídas.
Inclusão de filiais independentes como partes relacionadas
O novo decreto especifica que as filiais independentes são consideradas partes relacionadas se estiverem sujeitas à administração, ao controle e à tomada de decisões de outra empresa com relação às suas atividades de produção e negócios.
Extensão da definição para instituições de crédito
Uma nova categoria de partes relacionadas é introduzida, abrangendo instituições de crédito com suas subsidiárias, holdings ou afiliadas, conforme definido na Lei de Instituições de Crédito.
Anexo I atualizado
O Decreto 20 introduz uma versão revisada do “Anexo I – Divulgações de Partes Relacionadas e Transações com Partes Relacionadas”, que atualiza as relações com partes relacionadas. Esse novo cronograma entrará em vigor a partir do ano fiscal de 2024 e substitui o cronograma anterior descrito no Decreto 132.
Responsabilidades do Banco Estatal do Vietnã
O Banco Estatal do Vietnã (SBV) é responsável por coordenar o fornecimento de informações e dados sobre empréstimos estrangeiros e pagamentos de dívidas de empresas específicas envolvidas em transações com partes relacionadas, conforme solicitado pela Autoridade Fiscal. Além disso, ele deve fornecer informações sobre pessoas relacionadas a membros de órgãos de administração e acionistas que detenham pelo menos 1% do capital social da instituição de crédito, bem como sobre empresas afiliadas, quando solicitado pela Autoridade Tributária.
Disposições transitórias
Para os anos fiscais de 2020 a 2023, se os contribuintes se envolverem apenas em transações de empréstimo com instituições financeiras que, de acordo com o Decreto 132, eram consideradas partes relacionadas, mas deixarem de ser partes relacionadas a partir de 2024 devido às novas definições do Decreto 20, eles poderão distribuir as despesas com juros não dedutíveis igualmente pelos anos restantes. Especificamente, as despesas com juros não dedutíveis até o final de 2023 podem ser alocadas igualmente para dedução em 2024 e 2025.
Recomendações para empresas
Como o Decreto 20 será aplicado retroativamente ao ano fiscal de 2024, as empresas são aconselhadas a:
- Revisar suas transações e relacionamentos: Assegurar que as divulgações para o ano fiscal de 2024 sejam precisas, usando o novo Anexo I do Decreto 20.
- Avaliar as despesas com juros não dedutíveis: analisar as despesas com juros não dedutíveis de 2020 a 2023, especialmente se elas se envolveram apenas em transações de empréstimo com instituições financeiras que agora não são consideradas partes relacionadas de acordo com o novo decreto.
- Procure aconselhamento profissional: consulte especialistas em impostos para entender completamente as implicações do Decreto 20 e garantir a conformidade efetiva com as regulamentações de Preços de Transferência no Vietnã.
Fonte: Vietnam Briefing