Desde 1.º de junho de 2023, os Emirados Árabes Unidos (EAU) implementaram uma lei de imposto corporativo (“Corporate Tax”, CT) que incorpora obrigações formais relativas aos preços de transferência. Essas disposições exigem que os contribuintes demonstrem que as transações entre partes relacionadas (“controlled transactions”) estejam no valor do mercado, assim como divulguem informações sobre as suas transações entre partes relacionadas ao apresentar as suas declarações de imposto corporativo. Este artigo visa descrever os requisitos essenciais, os desafios práticos e oferecer recomendações estratégicas para o cumprimento eficaz dos regulamentos.
Quadro regulatório: obrigações-chave
Declaração do imposto de renda da pessoa jurídica e o prazo
Os regulamentos do imposto de renda das pessoas jurídicas dos Emirados Árabes Unidos estipulam que os contribuintes devem apresentar as suas declarações fiscais à Autoridade Fiscal Federal (Federal Tax Authority, FTA) no prazo máximo de nove meses após o término do período fiscal. Consequentemente, aqueles que tiverem a data de fechamento em 31 de dezembro de 2024 terão o prazo de apresentação até 30 de setembro de 2025. Esse prazo é uma obrigação fundamental para garantir o cumprimento oportuno e evitar sanções administrativas.
Transações controladas e o princípio do Comprimento do Braço
O regime fiscal atual define transações controladas como aquelas realizadas entre partes ou pessoas relacionadas, seja no âmbito nacional ou internacional. A regra geral exige que essas transações sejam realizadas segundo o princípio do comprimento do braço, ou seja, em condições equivalentes às acordadas entre terceiros independentes. Esse critério representa a base para avaliar se os preços acordados entre entidades relacionadas refletem os valores do mercado e não distorcem a determinação da base tributária.
Formulários de divulgação
A apresentação da declaração do imposto de renda da pessoa jurídica inclui a obrigação de preencher formulários específicos de divulgação de transações com partes ou pessoas relacionadas. No caso de transações cujo valor agregado exceda determinados limites, é necessário fornecer informações detalhadas, tais como a identidade da contraparte, a natureza da transação, sua residência fiscal, os montantes brutos registrados, o método de preços de transferência aplicado e o valor de mercado ajustado. Essa exigência de informação visa proporcionar transparência ao sistema e permitir que a FTA controle efetivamente as transações que, por sua natureza, poderiam afetar significativamente a base tributária.
Ajustes de preços de transferência
Quando uma transação com partes relacionadas não se realiza pelo valor do mercado, se ajusta a declaração do imposto de renda da pessoa jurídica. Enquanto os ajustes que aumentam a base tributária se reconhecem diretamente, aqueles que reduzem a renda tributável requerem a autorização expressa da FTA. Essa distinção decorre da necessidade de evitar o uso indevido dos mecanismos de ajuste e garantir que qualquer redução na base tributária seja devidamente comprovada.
Documentação: relatório local e arquivo mestre
Embora não seja obrigatório anexar o relatório local e o arquivo mestre à declaração, os contribuintes devem manter essa documentação preparada e disponível quando for solicitada pela autoridade fiscal. É aconselhável definir o método de preços de transferência a ser aplicado, basear-se em análises de comparabilidade sólidas e estabelecer políticas internas consistentes que suportem as operações. Assim, a empresa pode responder de forma rápida e técnica a qualquer solicitação da administração tributária.
Transações intragrupo e grupos fiscais
Os contribuintes que pertencem a um grupo fiscal devem consolidar ativos, passivos e resultados, geralmente eliminando as transações realizadas entre os membros. Por outro lado, existem situações específicas em que certos ajustes devem ser calculados individualmente sob o princípio do comprimento do braço, como perdas fiscais pendentes de compensação ou quando se aplicam créditos fiscais por impostos pagos no exterior. Essas exceções refletem a necessidade de equilibrar a simplicidade da consolidação com a precisão na determinação dos impostos em contextos específicos.
Desafios práticos recorrentes
- Determinação de limites materiais: verificar se excedem os limites estabelecidos (40 milhões de AED, em geral, ou 4 milhões de AED por categoria) requer um controle exaustivo dos dados contábeis e operacionais.
- Medição do valor de mercado (Arm’s Length): requer estudos de comparabilidade sólidos e suporte técnico para o método aplicado, especialmente em transações que envolvem intangíveis, serviços ou financiamento intragrupo.
- Documentação mediante solicitação: embora não se apresente juntamente com a declaração, os relatórios locais e os arquivos principais devem estar preparados e disponíveis, o que implica um trabalho detalhado prévio para evitar sanções ou ajustes fiscais.
Conclusão
A implementação de um regime de preços de transferência nos Emirados Árabes Unidos representa uma mudança significativa na carga de conformidade para as empresas que operam no país. Embora os regulamentos ofereçam alguma flexibilidade – por exemplo, na apresentação de relatórios locais ou arquivos mestres mediante solicitação -, os contribuintes não devem subestimar a importância das informações exigidas, a necessidade de uma análise técnica robusta nem os riscos associados a declarações incompletas ou imprecisas.
No atual ambiente global, com padrões de transparência cada vez maiores, os Emirados Árabes Unidos alinharam o seu quadro regulatório às práticas internacionais, o que requer que as empresas tenham modelos robustos de preços de transferência.
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Fonte: FTIConsulting