Análise do caso: serviços de partes relacionadas sob escrutínio
Em uma recente decisão do Tribunal Tributário do Peru (Exp. No. 02374-4-2025), foi confirmado o critério adotado pela SUNAT em relação ao não cumprimento do “teste de lucro” em várias transações de serviços intragrupo declaradas por uma companhia aérea em liquidação. As transações observadas incluíram contratos de subarrendamento de aeronaves e turbinas, serviços administrativos, logística, manutenção, call center e serviços de rampa, entre outros, todos realizados com partes relacionadas no exterior.
A controvérsia se concentrou no fato de o contribuinte não ter comprovado, com documentação suficiente, os custos e despesas incorridos pelos fornecedores relacionados e os critérios para sua alocação, conforme exigido pelo artigo 32-A (i) da Lei do Imposto de Renda.
O requisito do arm’s length
A Corte enfatizou que a dedução de custos ou despesas de serviços recebidos de partes relacionadas está sujeita a uma dupla verificação:
- Que o serviço foi efetivamente prestado, e
- Que a contraprestação é razoável de acordo com o princípio da plena concorrência.
Embora tenham sido apresentados contratos descrevendo as atividades e funções envolvidas, não foram apresentadas evidências sobre a discriminação dos custos incorridos pelos fornecedores e as margens de lucro aplicadas não foram justificadas. Além disso, a falta de documentação sobre o pessoal envolvido na prestação de serviços – como horas trabalhadas, funções e vínculo empregatício – impediu a validação da razoabilidade do valor acordado.
Importância dos critérios de alocação
Foi observado que muitos contratos estipulavam que o preço do serviço seria calculado com base nos custos totais incorridos pelo provedor mais uma margem de lucro. No entanto, como esses elementos-chave não foram acreditados, a administração tributária concluiu corretamente que nem o teste de lucro nem os requisitos para a dedução da despesa haviam sido atendidos e, portanto, a avaliação de mais de S/ 157 milhões para a base de cálculo do imposto de renda tributável para o ano fiscal de 2017 era apropriada.
Conclusões para empresas multinacionais
Esse pronunciamento da Corte reforça a necessidade de documentação robusta para apoiar tanto a prestação efetiva do serviço quanto os critérios de alocação de custos entre empresas relacionadas. Para evitar contingências fiscais:
- Verifique se cada serviço intragrupo fornece valor econômico real.
- Documentar detalhadamente os custos e as margens aplicadas.
- Certifique-se de que os critérios de alocação sejam razoáveis e verificáveis.
Sua empresa realiza operações com partes relacionadas no exterior?
Na TPC Group, fornecemos consultoria especializada em Preços de Transferência, incluindo validação e documentação do teste de lucro. Entre em contato conosco para garantir o cumprimento de suas obrigações fiscais e evitar contingências antes da SUNAT.
Fonte: Resolução do Tribunal Tributário nº 02374-4-2025 - Peru.