Na Costa Rica, as empresas que realizam transações com partes relacionadas devem cumprir as regulamentações específicas de Preços de Transferência para garantir que essas transações sejam realizadas em condições normais de mercado. A seguir estão as principais obrigações e datas de vencimento que as empresas devem conhecer.
Nova minuta de resolução MH-DGT-RES-000-2025
Em 12 de fevereiro deste ano, a Direção Geral de Impostos publicou um aviso no Diário Oficial La Gaceta, com o objetivo de informar sobre o projeto de resolução geral intitulado: “Resolução relativa à apresentação da Declaração Informativa sobre Preços de Transferência”. A referida minuta, que atualmente se encontra em consulta pública, estabelece que a obrigação de apresentar a Declaração Informativa Anual de Preços de Transferência será exclusivamente através da plataforma eletrônica TRIBU-CR, e que este será o único meio autorizado para a recepção dessas declarações. Essa nova implementação faz parte do projeto “Tesouro Digital para o Bicentenário” e tem como objetivo melhorar a eficiência e o controle fiscal por meio de tecnologias avançadas.
Aspectos a serem considerados sobre o preenchimento no TRIBU-CR:
- Acesso centralizado: a declaração só poderá ser entregue por meio do escritório virtual da plataforma.
- Formato atualizado: o formulário estará disponível no TRIBU-CR e poderá ser atualizado sem resolução prévia, apenas com sua publicação no site do Ministério da Fazenda.
- Segurança: o sistema garante a rastreabilidade e a guarda digital das declarações.
- Confirmação de envio: os contribuintes receberão uma confirmação eletrônica de recebimento após o preenchimento.
- Suporte e diretrizes: instruções detalhadas estarão disponíveis na plataforma para facilitar o processo.
Na disposição transitória da resolução, está estabelecido que a apresentação da declaração de informações sobre Preços de Transferência para o período fiscal de 2024 será feita 6 meses após a entrada em vigor da resolução. Para os períodos subsequentes, o prazo será de três meses após o término do período fiscal autorizado. Com a entrada em vigor da resolução, os regulamentos anteriores DGT-R-44-2016 e DGT-R-28-2017 serão revogados. Deve-se observar que esse projeto ainda está em fase de observação.
Obrigações e datas de vencimento na Costa Rica
Abaixo está um resumo das principais obrigações de Preços de Transferência e suas respectivas datas de vencimento na Costa Rica:
| Obrigação | Data de vencimento |
| Declaração de Informações sobre Preços de Transferência | O prazo de apresentação está suspenso, não o prazo de conformidade. O prazo para apresentar a declaração de Preços de Transferência é o último dia útil de junho de cada ano. |
| Relatório Local e Relatório Mestre | Não há prazo, mas devem ser apresentados à Administração Tributária mediante solicitação. |
| Relatório País por País (CbC) | 31 de dezembro do ano seguinte ao fim do período fiscal correspondente. |
É essencial que as empresas com transações entre empresas levem em conta essas datas para evitar contingências fiscais.
Declaração de informações sobre preços de transferência
De acordo com os regulamentos da Costa Rica, as empresas que realizam transações com partes relacionadas devem apresentar uma Declaração de Informações sobre Preços de Transferência, que deve incluir informações detalhadas sobre as transações realizadas durante o período de imposto de renda do ano anterior.
Da mesma forma, a data e os meios de apresentação dessa declaração devem ser informados pela Administração Tributária com pelo menos três meses de antecedência por meio de publicação no site do Ministério da Fazenda e em uma mídia escrita de circulação nacional. Portanto, os contribuintes devem manter as informações e estar preparados para apresentá-las quando a autoridade exigir.
Documentação de apoio (Estudo de Preços de Transferência)
Além da declaração informativa, as empresas devem ter um Estudo de Preços de Transferência que justifique as condições de suas transações com partes relacionadas. Esse estudo deve incluir:
- Descrição das atividades e funções da empresa.
- Lista de ativos usados nas transações com partes relacionadas.
- Análise de risco.
- Informações sobre o grupo corporativo.
- Demonstrações financeiras em IFRS.
- métodos de Preços de Transferência utilizados
- Identificação de cada transação entre empresas.
- Documentação de apoio.
Essa documentação deve ser mantida por um período de quatro anos, de acordo com o Código de Normas e Procedimentos Tributários.
Penalidades por não conformidade
O não cumprimento dessas obrigações pode resultar em multas significativas. De acordo com as normas da Costa Rica, a não apresentação das informações solicitadas pela Administração Tributária pode resultar em uma multa equivalente a 2% da renda bruta do infrator no período fiscal anterior, com um mínimo de 10 salários-base e um máximo de 100 salários-base.
Conclusão
A conformidade com as regulamentações de Preços de Transferência na Costa Rica é um processo rigoroso e complexo, mas é essencial para evitar penalidades e garantir a conformidade fiscal. As empresas devem prestar atenção especial à dinâmica intragrupo que pode estar sujeita a registro, garantindo a documentação adequada e a apresentação de informações dentro dos níveis de exigências requeridos. Ter um suporte sólido não só permite atender a eventuais solicitações da Administração Tributária, como também contribui para mitigar riscos fiscais e aumentar a transparência em suas operações.
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Fontes: https://pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?nValor1=1&nValor2=82445