Panorama global e contexto local
Em um ambiente em que a OCDE revisa as práticas de pagamentos intragrupo por royalties, o Peru enfrenta uma pressão crescente para demonstrar que as transações internas respondem a um valor econômico real e não meramente a estratégias tributárias agressivas. O projeto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) promove uma visão total do ciclo econômico, desde o desenvolvimento até a exploração do ativo: Abordagem DEMPE.
Análise por etapas: Abordagem DEMPE
Em primeiro lugar, a DEMPE exige que seja atribuída uma contraprestação a cada atividade envolvida no desenvolvimento, melhoria, manutenção, proteção e exploração de um ativo intangível. Assim, o MNE deve ser capaz de demonstrar quem realmente gera o valor antes de poder estabelecer uma contraprestação pela cessão do uso da marca (pagamento de royalties).
Em segundo lugar, o Pilar 2 introduz a “regra sujeita a tributação”, uma medida que garante que, mesmo que um pagamento atravesse jurisdições com baixa carga tributária, seja imposto um imposto mínimo.
Casos recentes relevantes
No Brasil, a eliminação de limites fixos para deduzir o pagamento de royalties concedeu maior flexibilidade, desde que haja sustentação econômica. Por outro lado, a África do Sul questionou uma filial mauriciana, reconhecendo que a contribuição real veio da entidade local.
Essas experiências não apenas evidenciam que a OCDE está promovendo uma visão mais rigorosa, mas também refletem como as autoridades reagem diante de uma documentação fraca ou de estruturas sem fundamento econômico.
Implicações para o Peru
- Revisão da abordagem DEMPE: as empresas devem documentar rigorosamente quem desenvolveu ou explorou o ativo.
- Maior transparência: é necessário dispor de relatórios de preços de transferência sólidos, acordos formais e evidências de benchmarking econômico.
- Ajuste de políticas internas: as operações com entidades vinculadas que não participam de funções substantivas podem ficar sujeitas a ajustes fiscais.
Recomendações de TPC Group
- Realize uma análise DEMPE completa para cada intangível e entidade relacionada.
- Reforce os acordos intragrupo com atribuições funcionais claras e responsáveis pelos custos.
- Prepare benchmarking que reflita o valor real gerado em cada jurisdição.
- Mantenha-se atualizado com a evolução das normas peruanas e tratados que adotam o Pilar 2 e as Diretrizes da OCDE.
Entre em contato com o TPC Group para:
- Auditar suas estruturas de royalties.
- Implementar um plano sólido de transferência de propriedade intelectual.
- Cumprir a regulamentação BEPS com documentação probatória.
Fonte: ITR