Em consonância com os padrões internacionais de tributação corporativa, o Kuwait promulgou o Decreto-Lei nº 157 de 2024, que introduz um Imposto Mínimo Complementar Nacional (Domestic Minimum Top-Up Tax, DMTT) de 15% aplicável a grupos multinacionais de grande escala. Esta medida, em vigor desde 1 de janeiro de 2025, marca um avanço significativo na alinhamento do país com o Quadro Inclusivo sobre BEPS Pilar Dois da OCDE/G20 e reforça o seu compromisso com a diversificação das receitas para além do setor dos hidrocarbonetos.
Alcance da norma
O DMTT se aplica a grupos cuja entidade controladora final tenha gerado receitas consolidadas iguais ou superiores a EUR 750 milhões (US$ 882 milhões) em pelo menos dois dos quatro exercícios fiscais anteriores a 2025. A obrigação fiscal abrange todas as atividades realizadas por essas entidades no Kuwait, incluindo aquelas dentro da zona dividida e da zona submersa dividida, compartilhadas com a Arábia Saudita de acordo com acordos fronteiriços.
Este imposto tem caráter prevalente, substituindo parcialmente leis anteriores, tais como:
- A Lei do Imposto sobre o Rendimento das Sociedades (Decreto n.º 3 de 1955 e suas alterações),
- A Lei do Zakat (Lei n.º 46 de 2006),
- A Lei da Zona Neutra (Lei n.º 23 de 1961).
No entanto, a Lei n.º 19 de 2000 sobre o Imposto de Apoio ao Trabalho Nacional (NLST) continua em vigor.
Principais disposições fiscais
A base tributável é calculada a partir do lucro contábil local, sujeito a ajustes específicos definidos no futuro pela regulamentação. É permitida uma exclusão com base na substância, que reduz a base tributável levando em consideração os custos com folha de pagamento e ativos tangíveis, reconhecendo assim a atividade econômica real.
A alíquota efetiva do DMTT será zero se:
- A renda excluída por substância for igual ou superior à receita líquida total, ou
- O contribuinte já tributa com uma alíquota efetiva igual ou superior a 15%.
São incluídas disposições transitórias, tais como:
- Salvaguardas vinculadas ao relatório país por país (CbCR),
- Cálculo simplificado,
- Exclusões para atividades internacionais recentes.
As entidades sujeitas ao DMTT devem registrar-se junto à Autoridade Tributária do Kuwait no prazo de 120 dias após sua sujeição, com uma prorrogação excepcional até 30 de setembro de 2025.
Sujeitos afetados
A norma abrange:
- Entidades kuwaitianas que fazem parte de grupos multinacionais que cumprem os limites de receita;
- Empresas conjuntas com pelo menos 50% de propriedade do grupo multinacional;
- Estabelecimentos permanentes de entidades não residentes e estruturas do tipo “pass-through”.
Estão excluídos do DMTT:
- Entidades governamentais, organizações sem fins lucrativos e internacionais;
- Fundos de pensões e instrumentos de investimento imobiliário que atuam como matrizes;
- Entidades detidas em pelo menos 95% por entidades excluídas ou 85% com rendimentos passivos predominantes.
Impacto setorial
Petróleo e gás
Os regimes de amortização acelerada podem situar a carga fiscal efetiva abaixo de 15% nas fases iniciais dos projetos. Recomenda-se modelar projeções fiscais e otimizar investimentos em ativos tangíveis para maximizar as exclusões por substância.
Serviços financeiros
Dado que a rentabilidade pode variar entre filiais, os resultados devem ser revistos ao nível da entidade e devem ser considerados ajustes nos preços de transferência e nas estruturas de repatriação.
Manufatura e indústria
Os benefícios fiscais das zonas econômicas especiais podem ser neutralizados pelo DMTT. Sugere-se avaliar os incentivos existentes, sua possível renovação e efeitos sobre a rentabilidade líquida.
Logística e varejo
Incentivos como férias fiscais perdem eficácia com a implementação do DMTT. As empresas devem considerar incentivos alternativos, como redução de tarifas, e comprovar investimentos e empregos locais.
Recomendações para as empresas
Com a entrada em vigor do novo regime fiscal, as empresas multinacionais deverão adotar uma postura proativa e estratégica. É indispensável revisar em profundidade o Decreto-Lei nº 157 juntamente com seus consultores fiscais, para determinar se o grupo ao qual pertencem está dentro do âmbito de aplicação. Uma avaliação rigorosa do impacto que esta medida terá sobre suas operações no Kuwait, seu planejamento financeiro e a rentabilidade futura será fundamental para uma adaptação correta.
Da mesma forma, a implementação do DMTT exigirá adaptações nos sistemas internos de conformidade tributária, desde a coleta de dados contábeis até o cálculo preciso da alíquota efetiva de impostos. A antecipação e a transparência serão fundamentais para evitar sanções, pelo que é aconselhável manter uma comunicação fluida com as autoridades fiscais, especialmente no que diz respeito aos critérios de substância, metodologia de cálculo e utilização das exclusões previstas na lei.
Por fim, as empresas devem permanecer atentas a futuros esclarecimentos, alterações ou disposições regulamentares complementares que possam afetar o seu estatuto fiscal. Em um ambiente regulatório em evolução, a capacidade de adaptação e a solidez documental marcarão a diferença entre o cumprimento oportuno e a exposição a contingências fiscais.
Fonte: MiddleEastBriefing