Na Itália, o tratamento do IVA em relação aos ajustes de preços de transferência (Transfer Pricing Adjustments) requer uma avaliação minuciosa. A Agenzia delle Entrate, em sua resposta à consulta nº 214 de 20 de agosto de 2025, esclareceu que esses ajustes só são relevantes para efeitos do IVA quando cumprem condições específicas.
Quando são relevantes para o IVA
Os ajustes de Preços de Transferência estão sujeitos ao IVA apenas se:
- Forem onerosos, ou seja, implicarem um desembolso em dinheiro ou em espécie.
- Se referirem a operações específicas de venda de bens ou prestação de serviços já tributados com IVA.
- Existir uma ligação direta entre o ajuste e a operação original, devidamente documentada.
Documentação necessária
Para que o ajuste tenha relevância fiscal, deve estar previsto no contrato e fundamentado com:
- Notas de variação (em aumento ou diminuição).
- Um detalhe analítico vinculado a cada fatura.
Só assim se demonstra claramente a conexão com a operação inicial.
Obrigações contábeis e operacionais
Quando as condições são cumpridas, os ajustes de Preços de Transferência fazem parte da base tributável do IVA. Isso acarreta obrigações como:
- Aplicar o reverse charge, se a operação for com uma contraparte estrangeira.
- Emitir autofatura modificativa, no caso de bens já presentes na Itália.
- Exercer o direito à dedução do IVA, de acordo com as normas vigentes.
Implicações práticas para as empresas
Conclusão:
- Se o ajuste estiver previsto no contrato, se referir a operações específicas e estiver devidamente documentado, será considerado relevante para efeitos do IVA.
- Na ausência de algum destes requisitos – contrato, vínculo direto ou documentação – o ajuste é classificado como uma retificação contabilística não sujeita ao IVA.
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Fonte: Quotidianopiu