O Tribunal de Apelações Fiscais da Índia (ITAT) decidiu, em agosto de 2025, um caso de grande repercussão entre a Autoridade Fiscal Indiana e a Sony Índia Pvt. Ltd., abordando questões centrais em matéria de preços de transferência e dedutibilidade de pagamentos de royalties. O litígio compreendeu três recursos denominados “Recurso de Imposto de Renda” (ITA, na sigla em inglês), correspondentes a diferentes exercícios fiscais. Estes foram ouvidos e decididos em conjunto, dada a semelhança das questões em disputa.
A controvérsia centrou-se na natureza e quantificação dos royalties pagos pela Sony Índia à sua empresa-mãe estrangeira pelo uso de marcas, tecnologia e know-how, bem como na metodologia de preços de transferência adotada para avaliar essas transações controladas.
Posição da administração tributária
A Autoridade Fiscal Índia questionou a dedutibilidade e o valor de mercado das royalties pagas, alegando que a porcentagem aplicada sobre as vendas excedia o razoável e não era devidamente comprovada por documentação comparável. O Oficial de Preços de Transferência (TPO) determinou que o método aplicado pela empresa não refletia um valor de plena concorrência de acordo com a Seção 92CA da Lei do Imposto de Renda e as regras de preços de transferência vigentes na Índia.
O TPO propôs um ajuste reduzindo a porcentagem de royalties permitida, com base em comparativos internos e externos, bem como na ausência de evidências conclusivas de benefícios tangíveis proporcionais para a subsidiária índia. Além disso, a Autoridade Fiscal ressaltou que o ônus da prova recaía sobre o contribuinte para demonstrar que o pagamento estava em conformidade com o princípio da plena concorrência (arm’s length principle).
Argumentos da Sony India Pvt. Ltd.
A Sony Índia sustentou que os royalties pagos eram parte integrante do modelo de negócios acordado com sua controladora, necessários para acessar propriedade intelectual, processos técnicos, suporte contínuo e estratégias de mercado. Argumentou que a taxa aplicada estava alinhada com acordos comparáveis no setor e que a avaliação deveria considerar não apenas os benefícios tangíveis imediatos, mas também o valor estratégico e a continuidade da marca.
A empresa apresentou documentação que incluía contratos de licença, análises de comparabilidade e dados de mercado que, em sua opinião, justificavam a taxa aplicada. Além disso, destacou que os royalties haviam sido aceitos em avaliações anteriores pela própria autoridade fiscal, o que deveria ser considerado como um precedente administrativo relevante.
Decisão do ITAT
O ITAT analisou tanto as provas apresentadas pelo contribuinte quanto os fundamentos do TPO. O tribunal reconheceu que os pagamentos de royalties são comuns em estruturas multinacionais e que, desde que seja cumprido o princípio da plena concorrência, são dedutíveis como despesas empresariais. No entanto, advertiu que a documentação de apoio deve ser exaustiva e demonstrar claramente a ligação entre o pagamento e os benefícios obtidos.
Neste caso, o ITAT considerou que a autoridade fiscal não tinha demonstrado suficientemente que a taxa acordada estava fora do intervalo de mercado, mas também apontou deficiências na documentação da Sony Índia, recomendando ajustes metodológicos para exercícios futuros. Como resultado, o tribunal decidiu a favor da empresa na maioria das questões, limitando a magnitude dos ajustes propostos pelo TPO.
Implicações para as multinacionais na Índia
Esta decisão reafirma a importância de se dispor de documentação sólida e atualizada sobre preços de transferência, especialmente em transações de royalties, onde a avaliação é frequentemente complexa e sujeita a diferentes interpretações. Entre as principais lições que este caso deixa:
- A autoridade fiscal deve demonstrar de forma conclusiva que o valor acordado não é de plena concorrência.
- As empresas devem preparar estudos comparativos robustos, considerando dados internos e externos.
- As decisões anteriores da autoridade sobre exercícios anteriores podem ter peso em casos posteriores, embora não garantam a aceitação automática das políticas de preços de transferência.
Conclusão
O caso Índia vs. Sony Índia Pvt. Ltd. torna-se uma referência importante para multinacionais que operam na Índia e realizam pagamentos de royalties intra-grupo. Além disso, reforça-se a necessidade de equilibrar o planejamento tributário legítimo com a documentação técnica que sustenta cada ajuste de preços de transferência, em um ambiente em que a administração tributária aumenta o escrutínio sobre essas operações.
Fonte: TPCases