Em 15 de janeiro de 2025, o Internal Revenue Service (IRS) dos EUA emitiu o Memorando AM 2025-001, que introduz mudanças significativas na aplicação dos Preços de Transferência, especialmente no que diz respeito a “ajustes periódicos” e à regra do arm’s length. Embora essas diretrizes se concentrem nas regulamentações dos EUA, sua influência pode se estender às empresas multinacionais com operações no Peru.
Entendendo os ajustes periódicos e a regra de arm’s length
O Memorando AM 2025-001 do IRS aborda a relação entre a regra geral de arm’s length e as regras específicas de ajuste periódico nas regulamentações de Preços de Transferência. Especificamente, ele discute se um contribuinte pode evitar um ajuste periódico invocando a regra de plena concorrência ou a regra do melhor método. O IRS conclui que o padrão de arm’s length, implementado por meio dos mecanismos das regras de ajuste periódico, alcança um resultado consistente com o padrão geral de arm’s length. Isso significa que, em circunstâncias apropriadas, o IRS está autorizado a fazer ajustes com base nos lucros reais obtidos pelo cessionário após a transferência da propriedade intangível. Conforme declarado no memorando, “o padrão proporcional à renda, implementado por meio da mecânica das regras de ajuste periódico, alcança um resultado consistente com o ALS geral” (AM 2025-001). O memorando discute dois cenários, que são importantes de serem observados: – Cenário 1: Ajuste periódico da licença de propriedade intangível.
- Uma empresa licencia um ativo intangível para outra empresa relacionada por um royalty fixo.
- O IRS analisa se os ganhos reais foram maiores do que os estimados inicialmente e, em caso afirmativo, pode aumentar o valor do imposto devido.
– Cenário 2: Ajuste periódico de acordos de compartilhamento de custos (CSAs)
- Duas empresas compartilham custos para desenvolver tecnologia.
- Se os lucros reais desse desenvolvimento forem muito maiores do que o esperado, o IRS poderá ajustar os impostos com base nos lucros reais.
Implicações para empresas multinacionais no Peru
Embora o memorando se concentre nas regulamentações dos EUA, as empresas multinacionais com operações no Peru devem prestar atenção a essas diretrizes por vários motivos:
- Influência internacional: as práticas e diretrizes do IRS geralmente servem de referência para outras jurisdições fiscais. As autoridades fiscais peruanas podem considerar essas diretrizes ao avaliarem suas próprias políticas de Preços de Transferência.
- Transações transfronteiriças: as empresas peruanas que realizam transações com subsidiárias ou entidades nos Estados Unidos podem ser diretamente afetadas por essas mudanças, especialmente com relação à avaliação e à documentação de transações intangíveis.
- Revisão das políticas internas: é um momento oportuno para que as empresas no Peru revisem e, se necessário, ajustem suas políticas de preços de transferência para garantir que reflitam adequadamente os benefícios reais derivados de intangíveis e estejam em conformidade com as regulamentações internacionais.
Riscos para as empresas no Peru
- Ajustes fiscais inesperados: a matriz americana pode ser obrigada a declarar renda adicional, aumentando sua carga tributária.
- Dupla tributação: se a Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) do Peru não reconhecer o ajuste do IRS, poderá surgir um conflito de preços de transferência, resultando em dupla tributação para a empresa.
- Maior fiscalização: As autoridades peruanas podem ser influenciadas por essas medidas e reforçar sua própria supervisão das transações de intangíveis.
Recomendações para empresas no Peru
Dado o impacto potencial dessas diretrizes, recomenda-se que as empresas peruanas
- Avaliem as transações com intangíveis: Revisem as transações atuais e futuras que envolvam propriedade intangível para garantir que os Preços de Transferência estabelecidos reflitam os benefícios reais obtidos.
- Atualizem a documentação: mantenham documentação detalhada e atualizada para apoiar as políticas de Preços de Transferência e demonstrar conformidade com as regulamentações aplicáveis.
- Consulte especialistas: consulte especialistas em preços de transferência para entender completamente as implicações das novas diretrizes e garantir a conformidade com as normas locais e internacionais.
Conclusão
As recentes diretrizes do IRS representam uma mudança significativa na aplicação do preço de transferência, com ênfase no alinhamento do preço com os benefícios reais obtidos dos intangíveis. As empresas no Peru, especialmente aquelas com operações internacionais, devem estar atentas a esses desenvolvimentos e tomar medidas proativas para garantir a conformidade e a eficiência em suas práticas de Preços de Transferência.
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Fontes: