Hong Kong avançou significativamente em seu alinhamento com o quadro tributário global da OCDE. De acordo com o Asia Transfer Pricing Brief do segundo trimestre do ano fiscal de 2025, foi informado que, em 6 de junho de 2025, foi promulgada a Ordinância que altera a Lei do Imposto de Renda (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) de 2025, estabelecendo o Hong Kong Minimum Top-up Tax (HKMTT) e reforçando as normas locais de preços de transferência sob o Pilar Dois do imposto mínimo global da OCDE.
Imposto mínimo global (Pillar Two) e mecanismo de complemento fiscal em Hong Kong
A nova regulamentação fixa uma alíquota mínima efetiva de 15% sobre os lucros dos grupos multinacionais com receita anual consolidada igual ou superior a EUR 750 milhões. O HKMTT se aplica às entidades componentes do grupo em Hong Kong quando a alíquota efetiva local é inferior a 15% e é cobrado como medida prioritária antes de considerar as regras de IIR ou UTPR.
A norma incorpora três elementos principais:
- A regra de inclusão de rendimentos (IIR), que pode ser aplicada se a taxa local for inferior ao mínimo;
- A regra de não tributação adequada (UTPR), caso a IIR não conduza a um ajuste completo noutra jurisdição;
- O imposto complementar de Hong Kong (HKMTT) como medida prioritária para corrigir qualquer lacuna fiscal local.
Além disso, é estabelecida a definição de “residência fiscal” para entidades: uma empresa constituída em Hong Kong ou normalmente administrada a partir de lá é considerada residente fiscal a partir de 1º de janeiro de 2024. Isso tem efeitos retroativos para evitar que outras jurisdições reivindiquem o HKMTT sobre entidades que satisfaçam essa condição.
Fortalecimento do controle fiscal e documentação de Preços de Transferência
Paralelamente, as autoridades fiscais de Hong Kong (IRD) intensificaram as revisões em matéria de preços de transferência. A partir de 2025, espera-se um maior escrutínio sobre as transações intragrupo, com especial atenção ao cumprimento da nova regulamentação global e à sua coerência com as Diretrizes de Preços de Transferência da OCDE.
É implementado o formulário IR1475, que resume as informações essenciais do Master File e do Local File; isto deve ser apresentado mediante solicitação do IRD no prazo de um mês, com possibilidade de prorrogação por mais um mês, se justificado. O não cumprimento dessa obrigação pode acarretar multas de até HKD 100.000, além dos ajustes fiscais correspondentes.
Nesse contexto, a IRD exige o cumprimento do princípio da plena concorrência (arm’s length) e incentiva a utilização do programa de Acordos de Preços Antecipados (APA) como ferramenta preventiva para mitigar disputas tributárias.
Regime documental: Master File, Local File e CbCR
De acordo com a regulamentação em vigor (implementada a partir do período fiscal iniciado em 1º de abril de 2018), as entidades de Hong Kong devem preparar o Master File, o Local File e, quando aplicável (grupos multinacionais com receita superior a EUR 750 milhões), o Country-by-Country Report (CbCR).
Existem isenções com base no tamanho da empresa (receita, ativos e número de funcionários) e no volume de transações controladas. No entanto, todas as entidades devem continuar a cumprir a Regra 1 sobre avaliação em condições de plena concorrência, mesmo que estejam isentas do relatório formal.
Os arquivos devem ser preparados dentro de nove meses após o encerramento do exercício fiscal, mantidos por sete anos e disponibilizados para revisão no prazo máximo de seis meses a partir da apresentação do imposto.
Conclusão
O ano fiscal de 2025 representa um ponto de inflexão em Hong Kong: entre a adoção do HKMTT e o endurecimento dos controles de preços de transferência, o ambiente tributário exige uma governança fiscal mais robusta. As empresas multinacionais devem revisar suas políticas de TP, fortalecer sua documentação e considerar opções como os APAs para garantir a conformidade e a certeza em caso de auditorias.
Fonte: https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_beps.htm