Em 17 de março de 2025, as autoridades fiscais holandesas (DTA) emitiram uma posição do grupo de conhecimento (KG) esclarecendo a aplicação da isenção de participação em contextos afetados pelas regras de incompatibilidade de Preços de Transferência. Essa posição afirma que a isenção de participação se aplica a todo o ganho de capital na alienação de uma participação, independentemente de a base fiscal dessa participação ter sido afetada pela aplicação das regras de incompatibilidade de Preços de Transferência. Esse esclarecimento é benéfico para os contribuintes, pois os posicionamentos da KG constituem políticas vinculantes para os examinadores fiscais e podem ser invocados pelos contribuintes a partir da data de sua publicação.
Antecedentes da legislação de incompatibilidade de Preços de Transferência
A partir de 1º de janeiro de 2022, os Países Baixos implementaram uma legislação antiabuso para evitar a dupla não tributação decorrente de incompatibilidades de Preços de Transferência. De acordo com o Artigo 8bd da Lei do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (CITA), em transferências de ativos e passivos por meio de contribuições, distribuições, fusões e cisões, a base tributária para o destinatário é definida, como um máximo para ativos ou mínimo para passivos, no valor incluído na base tributária do cedente. Essa disposição criou incerteza quanto ao seu escopo em relação à transferência de participações qualificadas para a isenção de participação e a aplicação da isenção de participação.
Detalhes da posição da KG e seu impacto sobre os contribuintes
A posição da KG analisa a aplicação da isenção de participação em uma situação em que uma empresa matriz holandesa adquire uma subsidiária estrangeira por meio de uma distribuição de lucros e, posteriormente, vende sua participação para obter um ganho de capital. O esclarecimento afirma que a isenção de participação se aplica a todo o ganho, mesmo que a base fiscal da participação tenha sido afetada pelas regras de incompatibilidade de Preços de Transferência. Essa posição fornece segurança aos contribuintes sobre a interação entre a legislação de incompatibilidade de Preços de Transferência e a isenção de participação, e pode ter ampla aplicação em situações conceitualmente semelhantes. Para obter certeza antecipada, especialmente em situações que diferem do caso em questão ou quando há incerteza sobre a aplicação da isenção de participação a uma subsidiária específica, os contribuintes podem considerar a possibilidade de solicitar um tratado tributário antecipado.
Conclusão e recomendações para as empresas
Esse esclarecimento das autoridades fiscais holandesas fornece uma orientação valiosa sobre a aplicação da isenção de participação em contextos afetados por incompatibilidades de Preços de Transferência. As empresas devem analisar suas estruturas e transações para garantir que estejam em conformidade com as regulamentações atuais e considerar a obtenção de decisões fiscais antecipadas para garantir a certeza de suas obrigações fiscais. Recomenda-se que as empresas consultem especialistas em tributação internacional para avaliar o impacto desse esclarecimento em suas operações e estratégias tributárias.
Fonte: Lexology