Nos últimos anos, o Serviço Mexicano de Administração Tributária (SAT) intensificou suas auditorias de Preços de Transferência, concentrando-se nas transações entre partes relacionadas. O principal objetivo é garantir que essas transações sejam realizadas em condições normais de mercado, ou seja, em termos comparáveis àqueles entre entidades independentes em circunstâncias semelhantes.
Áreas de foco da SAT
O SAT deu atenção especial a setores como aço, alimentos, automotivo, bebidas e tabaco, mineração, produtos farmacêuticos, manufatura, imóveis, finanças, tecnologia, petróleo e turismo. Além disso, concentrou-se em conceitos e comportamentos específicos, incluindo:
- Transações transfronteiriças com partes relacionadas.
- Reestruturações corporativas.
- Avaliações de patrimônio líquido.
- Avaliação de intangíveis.
- Análise de perdas recorrentes.
- Transações de financiamento.
Essas áreas são examinadas para garantir a conformidade adequada com as obrigações fiscais de Preços de Transferência.
Importância de uma defesa sólida
Nesse contexto, é fundamental que as empresas mexicanas preparem uma defesa sólida para minimizar os riscos em possíveis auditorias de preços de transferência. Isso envolve:
- Conformidade com o Princípio do Arm’s Length: Garantir que as transações com partes relacionadas sejam realizadas em condições normais de mercado. A esse respeito, o artigo 76 da Lei do Imposto de Renda (LISR) estabelece que os contribuintes devem “Obter e manter documentação comprobatória, no caso de contribuintes que realizam transações com partes relacionadas, para demonstrar que o valor de suas receitas e deduções foi feito de acordo com os preços, valores de contraprestação ou margens de lucro que teriam usado ou obtido com ou entre partes independentes em transações comparáveis”.
- Documentação exaustiva: manter documentação detalhada que comprove a natureza e as condições das transações entre empresas, que, de acordo com o artigo 76 da LISR, deve conter os seguintes dados:
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- O nome, a denominação ou o nome da empresa, o domicílio e a residência fiscal das pessoas relacionadas com as quais as transações são realizadas, bem como a documentação que demonstra a participação direta e indireta entre as partes relacionadas.
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- Informações sobre as funções ou atividades, os ativos utilizados e os riscos assumidos pelo contribuinte e pela(s) parte(s) relacionada(s) com a(s) qual(is) as transações são realizadas, para cada tipo de transação.
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- Informações e documentação sobre transações com partes relacionadas e seus valores, para cada parte relacionada e para cada tipo de transação de acordo com a classificação, bem como com os dados e elementos de comparabilidade estabelecidos no artigo 179 da LISR.
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- O método aplicado de acordo com o Artigo 180 da LISR, incluindo as informações e a documentação sobre transações ou empresas comparáveis para cada tipo de transação, bem como detalhes sobre a aplicação dos ajustes que, quando aplicável, foram feitos nos termos do Artigo 179.
- Análise de comparabilidade: realizar estudos para demonstrar que as transações estão em conformidade com as práticas de mercado.
- Revisão das políticas internas: Avaliar e, quando apropriado, ajustar as políticas de preços de transferência para alinhá-las às normas vigentes.
Uma preparação adequada e uma defesa bem estruturada são essenciais para enfrentar com sucesso as auditorias do SAT nessa área.
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Fonte: Mondaq