A recente publicação da BusinessWorld destaca os progressos das Filipinas na adoção do Relatório País por País (CbCR, na sigla em inglês), uma ferramenta fundamental do Plano de Ação BEPS da OCDE para melhorar a transparência fiscal internacional.
O que é o CbCR?
O CbCR faz parte da abordagem de documentação de preços de transferência em três níveis da OCDE, juntamente com o Arquivo Mestre e o Arquivo Local. Seu principal objetivo é fornecer às autoridades fiscais uma visão geral de como a receita, os lucros, os impostos pagos e as atividades econômicas de um grupo multinacional são distribuídos entre as jurisdições onde opera.
Este relatório é obrigatório para empresas multinacionais com receitas consolidadas anuais de pelo menos 750 milhões de euros ou o seu equivalente em moeda local. Embora geralmente não seja divulgado publicamente, é trocado entre administrações fiscais ao abrigo de acordos internacionais.
Estrutura do CbCR
De acordo com as diretrizes da OCDE, o CbCR é composto por três tabelas principais:
- Tabela 1: Apresenta informações financeiras e fiscais agregadas do grupo por jurisdição, incluindo receitas, lucros antes de impostos, impostos pagos e acumulados, capital declarado, lucros acumulados, número de funcionários e ativos tangíveis que não sejam dinheiro ou equivalentes.
- Tabela 2: Enumera todas as entidades constituintes do grupo, sua jurisdição de residência fiscal e as principais atividades comerciais realizadas em cada jurisdição.
- Tabela 3: Permite ao grupo fornecer explicações adicionais necessárias para compreender as informações nas Tabelas 1 e 2.
Situação nas Filipinas
Embora as Filipinas tenham aderido ao Marco Inclusivo BEPS da OCDE há mais de um ano, ainda não formalizaram completamente a sua alinhamento com alguns requisitos do pacote BEPS, incluindo o CbCR. Atualmente, o CbCR não é formalmente exigido das entidades controladoras últimas (UPE) sediadas nas Filipinas.
No entanto, a Receita Federal (BIR) exige a apresentação do Formulário nº 1709, uma Declaração Informativa sobre Transações com Partes Relacionadas. Este formulário, obrigatório para contribuintes filipinos com transações entre partes relacionadas que atendam a determinados critérios, inclui divulgações detalhadas em nível de entidade sobre cada parte relacionada, a natureza e o valor de suas transações e outras informações comerciais relevantes.
Implicações para a América Latina
A experiência das Filipinas reflete os desafios e oportunidades que os países em desenvolvimento enfrentam ao implementar as recomendações do BEPS. Para as nações latino-americanas, como o Peru, é essencial observar esses desenvolvimentos e considerar a adoção de medidas semelhantes para fortalecer a transparência fiscal e combater a erosão da base tributária e a transferência de benefícios.
A aplicação do CbCR dentro da regulamentação de Preços de Transferência para as Filipinas garante uma evolução significativa não apenas em matéria tributária, mas também em aspectos como competitividade, transparência e credibilidade em nível nacional.
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Fonte: BWorldOnline