O Aviso 2025-04 emitido pelo IRS marca um avanço significativo na implementação do Valor B da estrutura inclusiva da OCDE. Essa abordagem busca simplificar e agilizar os Preços de Transferência, especialmente em atividades de marketing e distribuição, proporcionando clareza e reduzindo disputas fiscais.
O papel do Montante B e a abordagem SSA simplificada
O Montante B foi projetado para padronizar o preço de transferência em atividades relacionadas ao comércio e à distribuição. Com base na Abordagem Simplificada e Simplificada (SSA), esse método permite uma alocação automatizada consistente com os princípios de arm’s length.
De acordo com o IRS, a SSA facilita a conformidade fiscal, eliminando a necessidade de aplicar métodos tradicionais complexos e estabelecendo um “porto seguro” para determinadas transações. Além disso, o Montante B complementa o Montante A, que busca realocar lucros de empresas multinacionais (MNEs) para jurisdições de mercado, mesmo quando não há presença física.
Condições para aplicação da SSA
Para que uma transação seja qualificada de acordo com a SSA, alguns requisitos devem ser atendidos:
- As transações devem envolver atividades de marketing e distribuição, como compra e venda controladas ou vendas de agência, direcionadas a partes não relacionadas.
- O contribuinte deve confirmar que o índice de despesas operacionais em relação à receita atende aos critérios estabelecidos.
- Uma declaração formal para optar pela SSA deve ser apresentada no momento da declaração de imposto.
Ferramenta de automação da OCDE
Para facilitar a implementação da SSA, a OCDE desenvolveu uma ferramenta Excel que automatiza os cálculos de Preços de Transferência. No entanto, o uso dessa ferramenta tem limitações, pois não aborda todos os critérios qualitativos necessários para a conformidade total com as regras do IRS. Os contribuintes devem complementá-la com documentação detalhada que comprove a razoabilidade dos métodos aplicados.
Benefícios e riscos da SSA
A SSA promete vantagens significativas para as empresas em conformidade, como a redução de disputas fiscais e a simplificação da conformidade fiscal. Além disso, o IRS não imporá penalidades se for comprovado que os contribuintes seguiram corretamente o processo e mantiveram a documentação exigida.
No entanto, o IRS adverte que a aplicação incorreta da SSA pode resultar em penalidades. Portanto, é fundamental que as empresas avaliem cuidadosamente se esse método é o mais vantajoso do ponto de vista fiscal e se está alinhado com suas estratégias fiscais gerais.
Considerações para os contribuintes
A SSA representa uma ferramenta valiosa, mas seu sucesso dependerá de sua adoção global e de como as jurisdições trabalharão em conjunto para garantir resultados consistentes com o princípio do arm’s length. Os contribuintes devem:
- Avaliar as alíquotas de impostos em outras jurisdições antes de optar pela SSA.
- Manter documentação detalhada para apoiar a escolha do método.
- Monitorar as atualizações regulamentares para garantir a conformidade contínua.
Conclusão
O Aviso 2025-04 do IRS e a implementação do Montante B refletem um esforço conjunto dos Estados Unidos e da OCDE para simplificar e harmonizar a tributação internacional em um ambiente fiscal cada vez mais complexo. Embora a SSA ofereça um caminho promissor para reduzir as disputas fiscais, as empresas devem adotar uma estratégia proativa e cautelosa para maximizar seus benefícios e minimizar os riscos. A preparação adequada será fundamental para navegar com sucesso nessa nova estrutura regulatória.
Chamada para ação
No TPC Group, nós o ajudamos a entender e a cumprir as novas regulamentações sobre Preços de Transferência.
Fonte: Caplin & Drysdale