Em 22 de maio de 2025, o Tribunal Fiscal dos Estados Unidos emitiu uma decisão importante no caso Facebook, Inc. & Subsidiaries v. Commissioner (164 T.C. No. 9, Docket No. 21959-16), estabelecendo um precedente significativo em matéria de preços de transferência e acordos de repartição de custos (CSA).
Contexto do caso
Em 2009, o Facebook celebrou um acordo de repartição de custos com sua subsidiária irlandesa, transferindo direitos sobre intangíveis para fora dos EUA. A empresa avaliou esses ativos em US$ 6,3 bilhões, mas o IRS, aplicando o método da receita, estimou-os em US$ 19,9 bilhões.
O Facebook contestou tanto o método quanto as premissas utilizadas pelo IRS, alegando que ambas as partes contribuíram com intangíveis não rotineiros e que as projeções do IRS eram exageradas. O Tribunal Fiscal decidiu que:
- O método da receita era apropriado, uma vez que apenas a matriz nos EUA contribuiu com intangíveis não rotineiros.
No entanto, os dados do IRS eram pouco confiáveis, pelo que foram ajustados:
- Foram utilizadas projeções internas do Facebook.
- Foi adotada uma taxa de desconto de 17,7% (EY).
- Foi aplicado um 13,9% como alternativa de licença do tipo custo mais.
- Com isso, o valor ajustado dos intangíveis foi fixado em USD 7,8 bilhões.
Além disso:
- As regulamentações de 2009 foram validadas.
- Foi rejeitado que o NPV deva ser positivo para os contribuintes em um CCA.
- A abordagem do IRS de projetar lucros perpétuos para calcular a participação nos custos foi aceita como razoável, embora sujeita a insumos corrigidos.
Decisão do Tribunal
O Tribunal Fiscal apoiou o uso do método da receita pelo IRS, mas determinou que a aplicação desse método foi irracional devido à seleção de insumos inadequados, como projeções de receita e taxas de desconto incorretas. Além disso, o Tribunal concluiu que apenas o Facebook US fez uma contribuição de plataforma não rotineira, permitindo assim a aplicação do método de renda em vez do método de divisão de lucros residuais (RPSM).
Implicações para as multinacionais
Esta decisão enfatiza a importância de uma classificação correta das contribuições nos CSAs e da seleção adequada de métodos e insumos para a avaliação de intangíveis. As empresas multinacionais devem revisar e documentar cuidadosamente seus acordos de repartição de custos e as avaliações associadas para garantir a conformidade com as regulamentações fiscais e evitar disputas semelhantes.
Conclusão
A decisão no caso do Facebook destaca a complexidade dos acordos de preços de transferência e a necessidade de um planejamento tributário meticuloso. As empresas devem estar preparadas para defender suas avaliações e métodos perante as autoridades fiscais, garantindo que reflitam adequadamente a realidade econômica de suas operações internacionais.
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Fonte: TPCases