Em junho de 2025, o Ministério das Finanças dos Emirados Árabes Unidos (EAU) publicou seu primeiro guia oficial sobre o Procedimento de Acordo Mútuo (MAP), um quadro previsto para resolver conflitos de dupla tributação decorrentes da aplicação de tratados fiscais bilaterais. Publicado em formato PDF em seu site, o guia consolida as regras e critérios internos relacionados à elegibilidade, termos e obrigações tanto do contribuinte quanto das autoridades fiscais durante o processo.
O que é o MAP e qual é o seu alcance nos EAU?
O MAP é um mecanismo baseado em tratados (geralmente no artigo 25 do Modelo de Convenção da OCDE) que permite aos contribuintes solicitar a intervenção das autoridades fiscais competentes quando consideram que houve uma tributação não conforme com os tratados bilaterais, sem necessidade de recorrer diretamente aos tribunais locais.
Neste contexto, o Ministério das Finanças dos EAU atua como autoridade competente (UAE CA), enquanto a Autoridade Fiscal Federal (FTA) é responsável por implementar os ajustes uma vez que se chegue a um acordo.
Motivos para aplicação
O contribuinte pode recorrer ao MAP quando existirem disputas como:
- Ajustes de preços de transferência sem a correspondente dedução na contraparte.
- Dupla residência fiscal.
- Conflitos sobre a atribuição de benefícios de um estabelecimento permanente.
- Questões relativas a regras de abuso ou interpretação do tratado.
O prazo para apresentar a reclamação começa a partir da primeira notificação do ato fiscal controverso, geralmente com um limite de três anos, embora o contribuinte possa apresentar a reclamação de forma proativa se antecipar uma divergência.
Procedimento, representação e documentação necessária
O contribuinte apresenta o pedido diretamente ao UAE CA, em inglês ou árabe, incluindo:
- Resumo dos fatos e da disputa.
- Referências do tratado aplicável.
- Documentação de preços de transferência.
- Certificados de residência fiscal.
- Correspondência com autoridades tributárias estrangeiras, entre outros.
O UAE CA confirma a admissibilidade em um prazo estimado de dois meses, após o qual pode tentar resolver unilateralmente o caso. Se isso não for possível, inicia negociações bilaterais com a autoridade competente do outro país. O contribuinte não participa diretamente nas negociações, embora possa ser convidado a apresentar argumentos técnicos.
Prazos, resultados e efeitos jurídicos
O guia estabelece que, em condições razoáveis de cooperação, a UAE CA se compromete a resolver os casos de MAP num prazo estimado de 24 meses após a sua aceitação. Uma vez alcançado um acordo, o contribuinte tem 30 dias para aceitá-lo ou rejeitá-lo. A aceitação implica a renúncia a ações judiciais no âmbito nacional, e a FTA procederá ao reconhecimento e execução do ajuste, incluindo possíveis restituições.
Caso não se chegue a um acordo, o processo é encerrado e o contribuinte deverá recorrer aos meios legais internos para defender sua posição fiscal.
Interação com recursos internos
A apresentação de uma reclamação ao MAP não impede o início de ações judiciais internas (como perante o Comitê de Resolução de Disputas Fiscais ou tribunais), desde que essas ações sejam temporariamente suspensas enquanto o MAP estiver em andamento. Se já existir uma decisão judicial nacional, a UAE CA é legalmente obrigada a respeitá-la.
Contexto normativo e estratégias comparativas
Os EAU têm mais de 100 tratados de dupla tributação em vigor, muitos deles atualizados por meio do Instrumento Multilateral (MLI), o que fortalece seu mecanismo de resolução amigável de controvérsias. A adoção deste guia coincide com a implementação plena do Imposto sobre Sociedades (CT) e do regime de preços de transferência (TP), integrados desde 2023. Isso gerou uma tendência de aumento dos litígios fiscais internacionais relacionados a ajustes de preços entre empresas vinculadas.
Conclusão
O guia MAP representa um passo decisivo para fortalecer a segurança jurídica dos contribuintes nos Emirados Árabes Unidos e alinha o país às melhores práticas internacionais sob a OCDE. Ele oferece um quadro claro, com prazos definidos e funções específicas para cada ator, o que permite às empresas antecipar estratégias em conflitos fiscais transfronteiriços. Em um ambiente regulatório cada vez mais sofisticado, dominar o MAP emergente é uma vantagem competitiva para as multinacionais que operam a partir dos EAU ou para os EAU.
Fuente: https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/06/United-Arab-Emirates-Mutual-Agreement-Procedure-Guidance-1.pdf