A acelerada transformação digital da economia global afetou profundamente os sistemas tributários. Os modelos tributários tradicionais, projetados para economias físicas, enfrentam limitações significativas ao tributar atividades digitais altamente deslocalizadas e baseadas em intangíveis. Nesse contexto, os países do CIAT (Centro Interamericano de Administrações Tributárias) têm avaliado e implementado reformas estruturais, juntamente com iniciativas multilaterais, para garantir uma distribuição mais justa da base tributária e reduzir os riscos de erosão tributária.
1. Efeitos da economia digital sobre a base tributária
As empresas multinacionais digitais operam em várias jurisdições sem uma presença física substancial. Isso complica a aplicação do princípio da obrigação tributária com base na presença física, um pilar do atual sistema internacional. O valor aumenta por meio de ativos intangíveis – como propriedade intelectual, algoritmos, bancos de dados e marcas – que podem ser facilmente localizados em jurisdições com baixa tributação.
A digitalização aumentou a manipulação de lucros, afetando a arrecadação de impostos nos países onde o valor econômico é realmente gerado. Essa situação prejudica o princípio da independência das partes e a alocação de lucros entre partes relacionadas.
2. Evolução das normas internacionais: o quadro inclusivo e os pilares 1 e2
I Em resposta a esses desafios, a OCDE e o G20 promoveram o Quadro Inclusivo sobre BEPS, que atualmente reúne mais de 140 jurisdições. Duas propostas centrais emergem desse quadro:
- O Pilar 1 redesenha as regras de nexo e atribuição de lucros para tributar parcialmente os lucros residuais de grandes grupos multinacionais digitais nos mercados onde seus usuários estão localizados, mesmo que eles estejam fisicamente ausentes.
- O Pilar 2 estabelece um imposto mínimo global de 15% sobre os lucros de grandes grupos multinacionais, com o objetivo de dissuadir a concorrência tributária prejudicial.
Essas mudanças representam uma ruptura com o paradigma da presença física e exigem que as administrações tributárias adaptem seus marcos regulatórios, sistemas de auditoria e capacidades técnicas.
3. Implicações para os preços de transferência
O sistema de preços de transferência (PT) está no centro dessa transformação. Tradicionalmente, os preços de transferência são baseados em transações entre partes relacionadas comparáveis a transações entre partes independentes. Por outro lado, na economia digital:
- A comparabilidade é limitada, pois muitos modelos digitais não têm equivalentes independentes.
- O valor é gerado em grande parte por intangíveis únicos que são difíceis de avaliar.
- As funções, os ativos e os riscos concentram-se em jurisdições diferentes daquelas onde as vendas são realizadas ou os usuários finais estão localizados.
Assim, é necessário fortalecer as análises funcionais, empregar métodos baseados no lucro e considerar critérios alternativos de alocação de renda, complementando ou mesmo substituindo as abordagens tradicionais.
4. Papel da administração tributária
O estudo do CIAT enfatiza a falta de aprimoramento das capacidades institucionais e tecnológicas das administrações tributárias para enfrentar esses desafios. Entre as principais ações estão:
- Implementar plataformas de análise de risco e big data para identificar esquemas agressivos de planejamento tributário.
- Promover o intercâmbio automático de informações e a cooperação internacional.
- Desenvolver equipes especializadas em economia digital e preços de transferência, com perfis multidisciplinares.
- Estabelecer mecanismos preventivos, como Acordos Prévios de Preços (APAs), para proporcionar segurança jurídica aos contribuintes e reduzir disputas.
5. Perspectivas para a América Latina
Os países latino-americanos enfrentam o desafio de adaptar seus marcos jurídicos e institucionais aos padrões internacionais, bem como às suas particularidades econômicas e administrativas. Persistem lacunas na capacidade técnica, escassez de informações e limitações de recursos humanos.
O CIAT propõe avançar de maneira coordenada, promovendo estruturas regionais harmonizadas, compartilhando as melhores práticas e fortalecendo a assistência técnica entre as administrações membros, o que aumentaria a eficácia do monitoramento das transações digitais e garantiria a arrecadação tributária adequada na região.
Conclusões
A economia digital destacou as limitações do sistema tributário internacional baseado na presença física, exigindo uma profunda transformação regulatória e operacional. O preço de transferência é crucial para esse processo, e sua adaptação é fundamental para evitar a erosão da base tributária e garantir a distribuição justa da tributação.
A implementação conclusiva dos Pilares 1 e 2, juntamente com o fortalecimento das capacidades de administração tributária, será decisiva para enfrentar os desafios impostos por esse novo cenário global. As empresas multinacionais devem antecipar essas mudanças, revisar suas políticas de preços de transferência e garantir a conformidade com os padrões internacionais atuais.
Fonte: CIAT