O ano de 2024 foi um marco na legislação tributária dos Emirados Árabes Unidos (EAU) com a emissão da Decisão Ministerial nº 301. Essa regulamentação, enquadrada no Decreto-Lei Federal nº 47 de 2022 sobre a tributação de corporações e empresas (“Lei do Imposto Corporativo”), introduz diretrizes específicas para a formação e regulamentação de grupos fiscais no país.
O que é um grupo fiscal de acordo com as novas regulamentações?
Um grupo fiscal permite que várias pessoas jurídicas, que atendam a determinados critérios, se consolidem e sejam tratadas como uma única entidade para fins de imposto de renda corporativo. Essa consolidação facilita a compensação das perdas de uma entidade com os lucros de outra dentro do mesmo grupo, otimizando, assim, a carga tributária geral.
Critérios para a formação de um grupo fiscal
A Decisão Ministerial estabelece requisitos específicos para que as entidades formem um grupo fiscal, de acordo com a cláusula (1) do Artigo 40 da Lei do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica.
- Participação acionária: uma entidade controladora deve possuir, direta ou indiretamente, pelo menos 95% das ações ou direitos de voto das subsidiárias a serem incluídas no grupo.
- Residência e estrutura: todas as entidades devem ser residentes nos Emirados Árabes Unidos e estar sujeitas ao imposto de renda corporativo nos termos do Decreto-Lei Federal nº 47 de 2022.
- Uniformidade do ano fiscal: as entidades devem compartilhar o mesmo período contábil ou ano fiscal.
- Tipo de entidade: Determinadas entidades, como as que operam em zonas de livre comércio e gozam de um regime tributário especial, podem ser excluídas da participação em um grupo tributário. da formação de um grupo tributário.
Benefícios da formação de um grupo fiscal
A formação de um grupo fiscal oferece várias vantagens:
- Compensação de prejuízos: Os prejuízos fiscais de uma entidade podem ser usados para compensar os lucros de outra entidade dentro do mesmo grupo, reduzindo a base tributária consolidada.
- Simplificação administrativa: Ao apresentar uma única declaração de imposto consolidada, os encargos administrativos são reduzidos e a conformidade fiscal é simplificada.
Considerações sobre Preços de Transferência
Embora a Decisão Ministerial nº 301 se concentre na formação de grupos fiscais, é essencial que as empresas multinacionais nos Emirados Árabes Unidos prestem atenção às regulamentações de Preços de Transferência. Essas normas garantem que as transações entre entidades relacionadas sejam conduzidas a valores de mercado, evitando a manipulação de preços para fins de evasão fiscal. As empresas devem manter a documentação adequada para apoiar suas políticas de Preços de Transferência e garantir a conformidade com as regulamentações locais, de acordo com o artigo (8) da Decisão Ministerial, que regulamenta o Princípio do Arm’s Length e os requisitos de documentação sobre preços de transferência e cálculo da base tributária em um grupo fiscal.
Conclusão
A Decisão Ministerial nº 301 de 2024 representa um desenvolvimento significativo na estrutura tributária dos EAU, oferecendo às empresas a oportunidade de otimizar sua carga tributária por meio da formação de grupos fiscais. É fundamental que as empresas avaliem sua estrutura atual e considerem os possíveis benefícios dessa regulamentação, garantindo, ao mesmo tempo, a conformidade com as regulamentações de Preços de Transferência.
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