O panorama fiscal africano enfrenta múltiplos desafios na implementação e cumprimento das normas tributárias, particularmente em matéria de preços de transferência. No entanto, observa-se uma mudança significativa em direção a uma maior certeza fiscal e cooperação internacional, impulsionada pela adoção de ferramentas modernas e alinhadas com os padrões globais, como os Acordos Antecipados de Preços (APA, na sigla em inglês) e a implementação de relatórios país por país (CbCR), alinhados com as diretrizes da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE).
Avanços na implementação de acordos antecipados de preços (APA)
Os APA representam acordos entre contribuintes e administrações tributárias que estabelecem, antecipadamente, os critérios para a determinação de preços em transações entre partes relacionadas. Seu principal objetivo é proporcionar segurança tributária e reduzir o risco de disputas em preços de transferência.
Na África, países como Tanzânia (2018), Zâmbia (2020) e Uganda (2021) introduziram disposições legais para a implementação de APA em seus marcos tributários. No entanto, a experiência prática na negociação e formalização desses acordos ainda é limitada devido a desafios como a falta de experiência técnica, a complexidade do processo e a assimetria de informações entre contribuintes e autoridades fiscais.
Fortalecimento da transparência fiscal por meio de relatórios país por país
A implementação de relatórios país por país (CbCR) tornou-se uma ferramenta fundamental para melhorar a transparência fiscal e combater a erosão da base tributária e a transferência de benefícios (BEPS). Nesse contexto, o Quênia, por meio da Autoridade Tributária (KRA), implementou requisitos de documentação em três níveis: relatório país por país, arquivo mestre e arquivo local, para grupos multinacionais com receita consolidada superior a 95 bilhões de xelins quenianos.
Essa medida permite à KRA obter uma visão abrangente e, ao mesmo tempo, detalhada das operações das multinacionais, facilitando a identificação de riscos fiscais e melhorando a cooperação internacional por meio do intercâmbio automático de informações.
Desafios persistentes e oportunidades de melhoria
Apesar desses avanços, persistem desafios significativos na implementação efetiva das normas de preços de transferência na África. A falta de capacitação especializada, a disponibilidade limitada de dados comparáveis e a complexidade das cadeias de valor globais dificultam a aplicação do princípio da plena concorrência. Além disso, as diferenças nas regulamentações locais e na interpretação das diretrizes da OCDE podem gerar incerteza e aumentar o risco de disputas fiscais.
Nesse contexto, a experiência de países que implementaram com sucesso os APA e CbCR serve de referência para adaptar soluções ajustadas às realidades econômicas e administrativas locais, promovendo um ambiente fiscal mais estável e cooperativo.
Conclusão
O fortalecimento dos mecanismos de certeza em preços de transferência e a melhoria da cooperação fiscal internacional são passos fundamentais para atrair investimentos e promover o desenvolvimento econômico na África. A implementação efetiva de APA e CbCR, juntamente com a capacitação das autoridades fiscais e a harmonização das regulamentações, contribuirão para criar um ambiente fiscal mais previsível e equitativo para as empresas multinacionais que operam na região.
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Fonte: Business Daily Africa