Em março de 2025, o Tribunal Tributário do Canadá emitiu uma decisão importante no caso “Canada v MEGlobal Canada ULC” (No. 2025 TCC 50). Essa decisão tem implicações significativas para a aplicação das regras de Preços de Transferência e para a determinação de valores justos em transações com partes relacionadas. Neste artigo, analisamos os principais aspectos do caso, seu impacto na regulamentação canadense e as possíveis consequências para as empresas multinacionais.
Contexto do caso
A MEGlobal Canada ULC é uma subsidiária de uma empresa multinacional envolvida na produção e distribuição de produtos petroquímicos. A Canada Revenue Agency (CRA) contestou o preço das transações entre empresas da MEGlobal após uma reavaliação de suas transações entre empresas nos anos fiscais de 2008, 2010 e 2011, argumentando que os valores informados não refletiam o princípio de plena concorrência, conforme exigido pela OCDE e pela Lei do Imposto de Renda do Canadá.
Disputas de Preços de Transferência
A CRA observou que a MEGlobal Canada ULC havia subvalorizado os preços de transferência em determinadas transações com partes relacionadas, resultando em uma base tributária menor no Canadá. O caso girava em torno das seguintes questões:
- Seleção do método de preço de transferência: a MEGlobal usou o método de margem líquida transacional (TNMM), enquanto a CRA argumentou que o método de preço comparável não controlado (CUP) era mais apropriado.
- Benchmarking e comparabilidade: foi discutida a qualidade das comparações usadas pela MEGlobal em sua análise de benchmarking, especialmente em relação ao mercado canadense.
- Ajustes de recaracterização: A CRA propôs ajustes para a recaracterização de determinadas receitas, o que afetaria significativamente a carga tributária da MEGlobal.
Decisão da Corte
O Tribunal Tributário do Canadá analisou a metodologia utilizada e concluiu que a CRA não demonstrou suficientemente que o método CUP era superior ao TNMM nesse caso específico. No entanto, o Tribunal também observou deficiências na análise de comparáveis da MEGlobal, ordenando certos ajustes na determinação do preço de transferência. Por fim, analisou se a CRA tinha uma base suficiente para fazer ajustes de acordo com a Lei do Imposto de Renda do Canadá.
Impacto e consequências
Essa decisão reforça a importância de uma seleção rigorosa dos métodos de Preços de Transferência e destaca o ônus probatório tanto para os contribuintes quanto para a CRA. As principais lições incluem:
- A necessidade de documentação detalhada e bem fundamentada sobre Preços de Transferência.
- A importância de realizar estudos robustos de benchmarking alinhados com as condições de mercado.
- Uma abordagem mais rigorosa por parte das autoridades fiscais canadenses na análise das transações entre empresas.
Considerando o exposto acima, as empresas devem reforçar suas estratégias de documentação e conformidade para evitar disputas semelhantes no futuro.
Fonte: TPCases