As disposições sobre preços de transferência estipulam que as transações entre partes relacionadas devem atender ao critério de “arm’s length”, o que significa que devem refletir os termos e a remuneração estabelecidos em transações comparáveis entre partes não relacionadas.
Entretanto, o elemento de subjetividade na aplicação dessa regra pode levar à incerteza. Como resultado, as questões de Preços de Transferência podem, muitas vezes, levar a litígios fiscais.
A Lei do Imposto de Renda da Índia, de 1961, visa proporcionar certeza e consistência aos contribuintes por meio da opção de usar um acordo prévio de preços. Esse acordo oferece uma oportunidade para que os contribuintes entrem em um acordo com o Departamento de Imposto de Renda para determinar o preço de plena concorrência ou especificar como ele deve ser determinado para um conjunto de transações internacionais em um período fixo de tempo.
Desde sua introdução em julho de 2012, o programa APA na Índia tem crescido como uma ferramenta para mitigar disputas sobre Preços de Transferência, obter certeza, evitar sobrecarga judicial e resolver questões complexas de preços de transferência que, de outra forma, poderiam estar sujeitas a longos litígios.
O programa APA, portanto, oferece uma excelente oportunidade para contribuintes estrangeiros e multinacionais atenuarem as disputas sobre preços de transferência, concordando antecipadamente com o Departamento de Imposto de Renda da Índia sobre o preço de plena concorrência ou o método de sua determinação.
Relatório Anual do Programa APA 2024
O sexto relatório anual do Programa APA, recentemente divulgado pelo Conselho Central de Impostos Diretos (CBDT), mostra que, até 31 de março de 2024, 641 APAs foram assinados com sucesso (resolvendo aproximadamente 3.400 anos de avaliações de Preços de Transferência). Isso permitiu a finalização da tributação da renda totalizando aproximadamente 250 bilhões de rúpias indianas (US$ 2,9 bilhões), o que se traduz em cobranças de impostos de aproximadamente 75 bilhões de rúpias, sem a necessidade de litígio.
O ano fiscal de 2023-24 na Índia registrou 125 assinaturas de APA, o maior número em um único ano desde o início do programa APA, que inclui 39 APAs bilaterais com países como EUA, Reino Unido, Austrália, Canadá, Dinamarca, Japão e Cingapura.
Embora a lei não estabeleça um prazo específico para a conclusão de um APA, o tempo médio de processamento tem sido de quatro a cinco anos. O ideal é que esse tempo seja reduzido gradualmente.
Por que considerar um PLA?
Uma das características mais significativas do programa de APP é sua natureza vinculante tanto para o contribuinte quanto para o Departamento de Imposto de Renda da Índia. Isso ajuda a obter segurança tributária ao resolver questões de preços de transferência, como pagamentos de royalties/taxas de licença e pagamentos de juros sobre empréstimos, que, de outra forma, poderiam levar a litígios prolongados, economizando tempo, energia e recursos.
Um contribuinte pode celebrar um APA por um período máximo de cinco anos consecutivos. O programa também prevê um “mecanismo de retrospectiva” que permite que o APP seja aplicado às mesmas “transações internacionais” realizadas pelo contribuinte nos quatro anos imediatamente anteriores ao período coberto pelo APP.
Isso significa que um APA pode oferecer segurança quanto ao preço de transferência para as transações cobertas por um período de nove anos consecutivos.
Com o crescimento da Índia como destino preferencial para o estabelecimento de centros de capacidade global, é provável que o sucesso do programa APA continue a aumentar.
Principais considerações para as multinacionais
- Pressupostos críticos: Os colaboradores devem estar cientes do conceito de “pressupostos críticos” no programa de APP. Elas são definidas como “fatores e suposições tão fundamentais e significativos que nenhuma das partes do acordo continuará vinculada a ele se algum desses fatores ou suposições mudar”. Essencialmente, esses são os aspectos fundamentais de um APP, portanto, qualquer alteração neles pode fazer com que o APP perca sua força vinculante.
- Tempo de processamento: Os contribuintes devem estar cientes do tempo de processamento. Conforme mencionado acima, o tempo médio de processamento de um APA tem sido de quatro a cinco anos.
- Acordos bilaterais: Os requerentes devem considerar se desejam firmar um APA somente com o Departamento de Imposto de Renda da Índia ou também com as autoridades fiscais de outras jurisdições estrangeiras. Tem havido um aumento constante na assinatura de APAs bilaterais ao longo dos anos, pois eles oferecem segurança em ambas as jurisdições fiscais envolvidas em uma transação com partes relacionadas.
Redução da carga judicial
Nos últimos anos, o governo indiano tomou várias medidas para reduzir a carga judicial, incluindo
- Manutenção de um limite mínimo de efeito tributário para que o Departamento de Imposto de Renda apresente um recurso perante os tribunais superiores, definido em diferentes níveis para o tribunal ou corte relevante.
- Regras de porto seguro: cenários específicos em que o preço da transação declarado por um contribuinte é aceito pelo Departamento de Imposto de Renda.
- O conceito de avaliação de Preços de Transferência em bloco proposto no recente Orçamento da União de 2025, que oferece a opção ao contribuinte de determinar o preço de plena concorrência por três anos quando transações semelhantes estiverem envolvidas.
Com o rápido aumento dos negócios e do comércio internacionais, as disputas sobre Preços de Transferência têm o potencial de aumentar. A segurança tributária em uma jurisdição estrangeira é de suma importância para qualquer investidor ou grupo empresarial. As empresas multinacionais podem considerar a estrutura do APA como uma ferramenta alternativa para mitigar as disputas sobre Preços de Transferência.
Chamada para ação
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Fonte: Bloomberg Law