O Escritório Nacional de Tributação de Taipé (National Taxation Bureau of Taipei – NTBT), dependente do Ministério das Finanças de Taiwan, emitiu uma notificação dirigida às empresas com fins lucrativos que realizam operações com partes relacionadas. De acordo com o estabelecido no artigo 22 do Regulamento para a Avaliação do Imposto sobre o Rendimento das Empresas com Fins Lucrativos em Transações de Preços de Transferência não Ajustados às Condições de Mercado, as empresas serão obrigadas a elaborar um relatório técnico de Preços de Transferência correspondente ao exercício fiscal de 2024, que deverá estar disponível para entrega mediante solicitação da autoridade tributária.
Obrigação documental em operações entre partes relacionadas
As empresas que realizarem transações controladas durante o exercício de 2024 deverão conservar e, se for o caso, apresentar um relatório de Preços de Transferência que comprove que as condições acordadas estão em conformidade com o princípio da plena concorrência (arm’s length). Esta medida visa reforçar o cumprimento fiscal nas operações entre partes relacionadas e garantir a adequada atribuição de benefícios entre jurisdições.
A apresentação do relatório será formalmente exigida pela administração fiscal através de uma notificação por escrito, após o que a empresa terá um prazo de 30 dias corridos para o apresentar. A título excepcional, poderá ser solicitada uma prorrogação de até 30 dias adicionais.
Casos de exceção: documentação substitutiva
O NTBT também prevê uma série de casos em que as empresas poderão apresentar documentação substitutiva em vez do relatório completo de Preços de Transferência.
Essa possibilidade está condicionada ao cumprimento de critérios quantitativos e qualitativos, entre os quais se destacam:
- Empresas cuja receita total (operacional e não operacional) seja inferior a NTD 300 milhões.
- Não tenham realizado transações com partes relacionadas no exterior.
- Empresas com receita entre NTD 300 e 500 milhões que:
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- Não se beneficiem de incentivos fiscais significativos.
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- Não tenham deduzido perdas superiores a NTD 8 milhões.
- Empresas cujos valores totais de transações controladas durante o ano não excedam NTD 200 milhões.
Nesses casos, será suficiente apresentar evidências razoáveis que comprovem que os resultados das operações estão dentro da faixa de mercado, sem a necessidade de realizar uma análise funcional ou de comparabilidade exaustiva.
Importância do cumprimento e próximos passos
A autoridade tributária taiwanesa tem sido enfática em lembrar que o não cumprimento dessas obrigações pode resultar em sanções tributárias. Por isso, recomenda às empresas:
- Verificar se cumprem os critérios que as obrigam a elaborar o relatório completo ou se podem se beneficiar de alguma das exceções.
- Coletar e conservar antecipadamente as informações exigidas, incluindo dados financeiros, descrições funcionais e estudos de comparabilidade.
- Consultar especialistas para garantir que a metodologia e as políticas de Preços de Transferência aplicadas sejam defensáveis em uma eventual auditoria.
- Estar preparadas para entregar o relatório ou a documentação substitutiva dentro do prazo estabelecido, caso seja solicitado pela administração tributária.
Conclusão
Este aviso reflete mais uma vez a postura proativa de Taiwan em matéria de Preços de Transferência, alinhada com os padrões internacionais da OCDE. Embora sejam concedidas certas margens de flexibilidade para empresas de menor porte, as entidades que mantêm operações significativas com partes relacionadas devem tomar precauções extremas no cumprimento documental. A implementação de uma abordagem preventiva e tecnicamente fundamentada torna-se indispensável para mitigar riscos tributários e garantir a integridade das operações transfronteiriças.
Fuente: https://www.mof.gov.tw/eng/singlehtml/f48d641f159a4866b1d31c0916fbcc71?cntId=edc9c34f852a451fa713a81eda786d5e