Um ponto importante para as empresas dentro de seu planejamento tributário é o regime tributário que as afeta devido à tributação ótima com uma escolha correta da mesma, simplificando o cumprimento de suas obrigações fiscais junto à Administração Tributária.
Tipos de Regimes Tributários na Costa Rica
Os contribuintes podem optar por dois tipos de regimes fiscais: o “Regime Fiscal Simplificado” e o “Regime Tradicional”.
A escolha e a incorporação nelas pelos contribuintes dependerá de seu nível de renda, do número de empregados, do tipo de atividade, entre outros fatores.
Este artigo desenvolve brevemente os principais aspectos de cada um desses regimes.
Regime Tributário Simplificado
O Regime Tributário Simplificado é destinado aos pequenos contribuintes para simplificar suas obrigações fiscais. O acesso a este regime é voluntário, na medida em que cumpram com os requisitos.
Requisitos
Entre as principais exigências que o contribuinte deve cumprir para ter acesso a este regime, temos as seguintes:
- Nível de compras anuais inferiores a 150 salários base. Para determinar isso, será incluído o Imposto sobre Valor Agregado arrecadado sobre essas compras.
- O número de pessoas que ajudem à empresa a operar não deve ser superior a 5.
- A atividade do contribuinte não deve estar relacionada à explotação de uma franquia, marca, nome comercial, nem ser um distribuidor exclusivo de outra empresa.
- Se a atividade for um serviço de táxi, deve ser apenas uma unidade.
- O valor de seus ativos fixos não deve exceder 350 salários base.
Atividades previstas
Os contribuintes que exerçam as seguintes atividades poderão ter acesso a este regime:
- Instalações para o consumo de bebidas alcoólicas (bares, cantinas, tabernas, entre outras).
- Varejistas.
- Estúdios fotográficos.
- Fabricação artesanal de calçados.
- Fabricação de móveis e seus acessórios.
- Fabricação de objetos de barro, faiança, cerâmica e porcelana.
- Fabricação de produtos metálicos estruturais.
- Floristas.
- Padarias.
- Restaurantes, cafés, refrigerantes e outros estabelecimentos que fornecem alimentos, bebidas, ou ambos.
- Pescadores artesanais em pequena escala.
- Pescadores artesanais de média escala.
- Pequenos produtores agrícolas.
- Transporte terrestre remunerado de pessoas em modalidade de táxi.
Benefícios
Os principais benefícios da incorporação a este regime estão referidos à simplificação do pagamento de impostos, que se calcula com base em um fator sobre o montante das compras, a simplicidade na apresentação das declarações fiscais e a não obrigatoriedade de contabilidade formal.
Cálculo de Impostos: Imposto de renda e IVA
A atividade do contribuinte, o número de suas compras no trimestre e o fator a utilizar são necessários para determinar o imposto.
Com relação a este ponto, os seguintes fatores foram estabelecidos dependendo da atividade do contribuinte:
|
Tipo de Atividade |
IR | IVA |
| Instalações para o consumo de bebidas alcoólicas (bares, cantinas, tabernas, entre outras) | 0,02 |
0,040 |
|
Varejistas |
0,010 | 0,010/0,020/
0,0033/0,00125 |
| Estúdios fotográficos | 0,01 |
0,020 |
|
Fabricação artesanal de calçados |
0,01 | 0,026 |
| Fabricação de móveis e seus acessórios | 0,01 |
0,065 |
|
Fabricação de objetos de barro, faiança, cerâmica e porcelana |
0,01 | 0,020 |
| Fabricação de produtos metálicos estruturais | 0,01 |
0,052 |
|
Floristas |
0,01 | 0,058 |
| Padarias | 0,01 |
0,020 |
|
Restaurantes, cafés, refrigerantes e outros estabelecimentos que fornecem alimentos, bebidas, ou ambos |
0,02 | 0,040 |
| Pescadores artesanais em pequena escala | 0,025 |
|
|
Pescadores artesanais de média escala |
0,033 | |
| Pequenos produtores agrícolas | 0,010 |
0,020/0,00125 |
|
Transporte terrestre remunerado de pessoas em modalidade de táxi |
0,50 |
|
Regime Tributário Tradicional
Sob este regime, todos os contribuintes podem estar incluídos, independentemente do tipo de atividade que exerçam.
Ao contrário do regime simplificado, este é tributado com base na renda e não em compras, permitindo deduções e créditos fiscais. Da mesma forma, os contribuintes sujeitos a este regime devem manter os livros e registros correspondentes.
Determinação do Imposto de Renda
Como se indicou acima, o cálculo deste imposto está relacionado à renda líquida da pessoa jurídica, sendo multiplicado por uma taxa ou tarifa, que por sua vez dependerá da renda bruta da empresa.
Assim, se a renda bruta for de até ¢54.303.000,00, a taxa a aplicar sobre a renda líquida será de 10%, se exceder este valor mas for inferior a ¢109.228.000,00, a taxa será de 20%, e se exceder este valor, a taxa será de 30%.
Determinação do Imposto sobre Valor Agregado
Ao contrário do regime fiscal simplificado, o IVA para os contribuintes sob o regime tradicional não se considera como um fator sobre as compras, mas determinado a uma tarifa de 13%.
Conclusões
Os regimes fiscais na Costa Rica diferenciam objetivamente as obrigações fiscais, que dependerão de fatores como o tipo de atividade, nível de renda, número de funcionários, entre outros.
Os pequenos contribuintes podem optar pelo Regime de Simplificação Tributária se os requisitos forem cumpridos, o que procura simplificar as obrigações tributárias deste tipo de contribuinte.