O Teste de Lucro e o Arquivo Local são dois componentes importantes da conformidade com os Preços de Transferência, mas têm finalidades diferentes e atendem a requisitos diferentes. Explicamos aqui as principais diferenças entre os dois:
O que é o Teste de Lucro?
- Objetivo: O Teste de Benefício é uma avaliação específica para determinar se uma transação intragrupo, particularmente no caso de serviços intragrupo, gera um benefício econômico ou comercial para a entidade que recebe esses serviços.
- Foco: Ele se concentra em verificar se os serviços recebidos proporcionam uma vantagem ou benefício que justifique a compensação paga por eles. Em outras palavras, avalia se a entidade independente, em circunstâncias comparáveis, pagaria por esses serviços.
- Aplicação: normalmente aplicada na análise de serviços intragrupo, como serviços administrativos, financeiros, tecnológicos e outros, para garantir que a entidade recebedora pague uma remuneração em condições normais de mercado pelo valor econômico recebido.
- Documentação: embora não seja um documento formal propriamente dito, pode ser incluído na documentação de preços de transferência, especificamente na justificativa de pagamentos por serviços intragrupo.
- Aspecto fundamental: é uma análise qualitativa e não quantitativa, pois se baseia no valor percebido e na necessidade do serviço, e não no preço exato da transação.
O que é Arquivo Local?
- Objetivo: o Arquivo Local é um dos três relatórios previstos na Ação 13 do Plano BEPS da OCDE, que tem como objetivo fornecer às autoridades fiscais um relato detalhado das transações intragrupo que uma entidade local realiza com suas partes relacionadas e garantir que as políticas de Preços de Transferência aplicadas estejam em conformidade com o princípioda plena concorrência.
- Abordagem: Visa a documentar e justificar as transações intragrupo em nível local. Inclui uma análise econômica para comprovar que o preço das transações com partes relacionadas está alinhado com o princípio de plena concorrência.
- Aplicação: aplica-se a todas as transações relevantes com partes relacionadas, como venda de mercadorias, prestação de serviços, licenças, empréstimos, entre outras.
- Documentação: É um relatório formal e extenso que inclui uma análise funcional e de risco, informações financeiras da empresa, descrições detalhadas das transações controladas e os métodos de Preços de Transferência aplicados.
- Aspecto fundamental: documento obrigatório apresentado às autoridades fiscais locais, com requisitos específicos que variam de país para país, e geralmente é muito mais abrangente em termos de informações econômicas e financeiras.
| Recurso | Teste de Lucro | Arquivo Local |
| Finalidade | Verificar o benefício real dos serviços intragrupo. | Documentar todas as transações com partes relacionadas, sejam elas domiciliadas ou não domiciliadas (depende das regulamentações locais de Preços de Transferência da entidade em análise). |
| Foco | Serviços intragrupo e seu valor econômico para a entidade receptora. | O relatório formal é obrigatório de acordo com a estrutura do país e da OCDE. |
| Documentação | Parte da análise de serviços intragrupo (embora não seja um documento formal ou obrigatório, dependerá das informações mínimas solicitadas pela Administração Tributária relevante para avaliar a conformidade com o Teste de Lucro). | Relatórios formais e obrigatórios de acordo com a estrutura do país e da OCDE. |
| Método | Avaliação qualitativa do benefício percebido. | Análise quantitativa e qualitativa do princípio do arm’s length. |
| Aplicación | Avaliação de serviços intragrupo. | Aplicável a todas as transações intragrupo relevantes (depende da estrutura do país). |
Conclusão
Tanto o Arquivo Local quanto o Teste de Lucro são ferramentas fundamentais para garantir a conformidade com as regulamentações de Preços de Transferência. Compreender suas diferenças e aplicá-las corretamente é essencial para as empresas multinacionais que buscam otimizar sua gestão tributária e evitar penalidades.
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Fonte: OCDE, “Diretrizes para a aplicação de Preços de Transferência para empresas multinacionais e administrações tributárias”, 2017.