Num ambiente tributário global cada vez mais complexo, os preços de transferência continuam sendo um dos focos mais sensíveis e estratégicos em matéria de tributação internacional. Desenvolvimentos recentes nos Estados Unidos e na Irlanda evidenciam como essas duas jurisdições importantes estão adotando abordagens regulatórias e administrativas diametralmente opostas, gerando desafios significativos para as multinacionais em matéria de conformidade, litígios e resolução de controvérsias fiscais.
Transformações estruturais nos Estados Unidos
Nos Estados Unidos, a evolução das controvérsias em matéria de preços de transferência está fortemente condicionada por mudanças administrativas. O Internal Revenue Service (IRS) sofreu recentemente uma redução de 25% do seu pessoal, particularmente nas funções de Recursos Humanos e no Gabinete de Recursos, o que enfraqueceu a sua capacidade de gerir disputas fiscais de forma independente.
Este enfraquecimento institucional levou a um aumento da complexidade e da duração das auditorias fiscais e incentivou os contribuintes a explorar mecanismos preventivos, como os Acordos de Preços Antecipados (APA) ou os Procedimentos de Acordo Mútuo (MAP). Estes instrumentos permitem evitar litígios prolongados e oferecem maior segurança jurídica nas operações transfronteiriças.
Além disso, o IRS intensificou o seu escrutínio sobre certas operações sensíveis, como reestruturações empresariais, transações com intangíveis, compensações em ações e ajustes ex post sobre a rentabilidade efetiva. Em particular, a posição institucional expressa no GLAM 2025-001 sugere uma crescente disposição do IRS em considerar resultados reais de rentabilidade para ajustar os preços de transferência, o que poderia marcar uma mudança em relação à abordagem tradicional centrada em projeções ex ante.
Fortalecimento e sofisticação da abordagem irlandesa
Ao contrário do ambiente norte-americano, a Irlanda adotou uma estratégia mais robusta e expansiva para a fiscalização dos preços de transferência. A autoridade tributária irlandesa aumentou a sua capacidade operacional através da incorporação de equipas especializadas em funções de autoridade competente e resolução de controvérsias, bem como em litígios internacionais.
A abordagem irlandesa distingue-se pela ênfase na análise substancial das operações, para além dos contratos formais. As autoridades fiscais começaram a questionar ativamente a natureza económica real das transações, especialmente aquelas que envolvem taxas de juros entre empresas, propriedade intelectual e atribuição de funções, riscos e ativos (FAR).
Além disso, observa-se uma ênfase crescente no cumprimento rigoroso da documentação contemporânea, de acordo com as diretrizes da OCDE. A reclassificação de operações e a aplicação do princípio da independência das partes (arm’s length) de uma perspectiva económica estão a consolidar-se como práticas regulares nas auditorias irlandesas.
Implicações para os grupos multinacionais
A divergência de critérios e capacidades institucionais entre os Estados Unidos e a Irlanda acarreta múltiplas consequências para os contribuintes:
- Aumento da incerteza jurídica, especialmente em operações entre partes relacionadas em ambas as jurisdições.
- Risco de dupla tributação, na medida em que cada país aplica ajustes de preços de transferência sob metodologias diferentes ou com critérios temporais diferentes (ex ante vs. ex post).
- Necessidade de reforçar as estratégias de defesa fiscal, que incluam não só uma documentação técnica robusta, mas também a consideração proativa de APAs e MAPs.
- Possível ampliação do uso da recaracterização de transações, que coloca em xeque esquemas estruturados exclusivamente com base em contratos formais.
Considerações finais
O ambiente atual exige uma adaptação constante por parte dos contribuintes multinacionais. A crescente divergência entre as abordagens dos Estados Unidos e da Irlanda em matéria de preços de transferência ilustra como as pressões fiscais globais não se concentram apenas no cumprimento das normas, mas também na antecipação dos riscos de controvérsias internacionais prolongadas.
Nesse contexto, a coordenação interna entre as áreas fiscal, contábil, jurídica e operacional das multinacionais torna-se indispensável. Além disso, é fundamental manter um monitoramento contínuo sobre a evolução normativa e doutrinária em ambas as jurisdições, bem como fortalecer as estratégias de defesa com base na substância económica real e na consistência documental.
Fonte: https://www.morganlewis.com/pubs/2025/07/evolving-transfer-pricing-controversy-divergent-paths-in-the-united-states-and-ireland