O termo “paraíso fiscal” vem tendo sua tendência há várias décadas, com seu momento mais alto com a descoberta dos Documentos do Panamá em 2018.
Embora as várias administrações tributárias e organizações internacionais como a OCDE (Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico) tenham lutado contra eles que geralmente representam uma ferramenta de evasão fiscal e lavagem de dinheiro de milhões de dólares devido à sua falta de transparência fiscal, continuam sendo utilizados no planejamento tributário agressivo de muitos grupos multinacionais através de empresas offshore localizadas nesses territórios.
Portanto, muitos regimes fiscais incorporaram regras específicas para tratar as transações realizadas por seus residentes com empresas domiciliadas em um paraíso fiscal, tais como regras de Preços de Transferência ou de transparência fiscal internacional.
No caso da Argentina, devido à crise econômica, a elevada pressão tributária da mesma, entre outros fatores considerados pelos empresários para fins de pagamento de impostos, muitos deles têm visto como uma oferta interessante os territórios ou países considerados paraísos fiscais.
Portanto, a legislação tributária argentina prevê tratamento especial para as transações realizadas com partes domiciliadas em países não cooperantes, de baixa ou zero tributação (também chamados de paraísos fiscais).
O que são paraísos fiscais e quais são suas características?
Os paraísos fiscais são países, jurisdições ou territórios nos quais as taxas de impostos são baixas ou quase nulas.
De acordo com a OCDE, eles têm as seguintes características:
- Não tributam.
- Há uma precariedade em termos de transparência fiscal.
- Leis que impedem o intercâmbio de informações com propósitos fiscais.
- Falta de necessidade de atividade real por parte das empresas.
Qual é a definição de um paraíso fiscal de acordo com a lei argentina?
Os artigos 19 e 20 da Lei do Imposto de Renda estabelecem a definição de países ou territórios não cooperantes e aqueles considerados de baixa ou nenhuma tributação.
Países ou territórios não-cooperacionais
Aqueles que não tiverem um acordo de intercâmbio de informações fiscais em vigor com a Argentina ou um acordo para evitar a dupla tributação, que estipula uma cláusula referente ao intercâmbio de informações, serão considerados como tal.
Aqueles que possuem acordos de intercâmbio de informações sem cumpri-los efetivamente serão considerados como tal.
Deve-se observar que estes acordos devem estar sob normas internacionais relativas ao intercâmbio de informações fiscais.
Da mesma forma, o Poder Executivo pode indicar uma lista com os países ou territórios considerados como tais, de acordo com as características indicadas nos parágrafos anteriores.
Países de baixa ou nenhuma tributação
Países, jurisdições, domínios ou regimes especiais com tributação corporativa máxima inferior a 60% da taxa indicada na Lei do Imposto sobre o Lucro para as mesmas rendas são referidos como tal.
Lista de países ou territórios não cooperantes na Argentina
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Bósnia e Herzegovina |
República Árabe da Síria | República de Madagascar | República Democrática do Timor Leste |
| Brecqhou | República Democrática Popular da Argélia | República do Malauí |
República do Congo |
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Burkina Faso |
República Centro-Africana | República das Maldivas | República Democrática do Congo |
| Estado da Eritréia | República Cooperativa da Guiana | República de Mali |
República Federal Democrática da Etiópia |
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Estado da Cidade do Vaticano |
República de Angola | República de Moçambique | República Democrática Popular do Laos |
| Estado da Líbia | República de Belarus | República da Namíbia |
República Democrática Socialista do Sri Lanka |
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Estado independente de Papua Nova Guiné |
República do Botsuana | República da Nicarágua | República Federal da Somália |
| Estado Plurinacional da Bolívia | República do Burundi | República de Palau |
República Democrática Federal do Nepal |
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Ilha de Ascensão |
República de Cabo Verde | República de Ruanda | República Gabonesa |
| Ilha Sark | República da Costa do Marfim | República de Serra Leoa |
República Islâmica do Afeganistão |
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Ilha de Santa Helena |
República de Cuba | República do Sul do Sudão | República Islâmica do Irã |
| Ilhas Salomão | República das Filipinas | República de Suriname |
República Islâmica da Mauritânia |
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Os Estados Federados da Micronésia |
República de Fiji | República do Tadjiquistão | República Popular de Bangladesh |
| Mongolia | República da Gâmbia | República de Trinidad e Tobago |
República Popular do Benin |
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Montenegro |
República da Guiné | República do Uzbequistão | República Popular Democrática da Coréia |
| Reino do Butão | República da Guiné Equatorial | República do Iêmen |
República Socialista do Vietnã |
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Reino do Camboja |
República da Guiné-Bissau | República do Djibuti | República Togolesa |
| Reino do Lesoto | República do Haiti | República da Zâmbia |
República Unida da Tanzânia |
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Reino da Suazilândia |
República de Honduras | República do Zimbábue | Sultanato de Omã |
| Reino da Tailândia | República do Iraque | República do Chade |
Território Britânico Ultramarino Ilhas Pitcairn, Henderson, Ducie e Oeno |
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Reino de Tonga |
República do Quênia | República do Níger | Tristão da Cunha |
| Reino Hachemita da Jordânia | República de Kiribati | República do Paraguai |
Tuvalu |
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República do Quirguistão |
República da União de Mianmar | República do Sudão | União das Comores |
| República Árabe do Egito | República da Libéria | República Democrática de São Tomé e Príncipe |
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Qual é o tratamento das transações realizadas com partes em paraísos fiscais na Argentina?
Como indicado acima, as transações realizadas por um residente na Argentina com qualquer entidade domiciliada ou localizada em um país ou território não cooperante, baixo ou sem impostos devem ser analisadas sob as regras de Transfer Pricing.
Portanto, tais transações devem ser a valor de mercado.