O Serviço de Receita Interna do Chile (SII) publicou a Resolução de Isenção N°120, que representa um marco na auditoria fiscal no Chile. Esse documento, emitido em 18 de dezembro de 2024, estabelece uma estrutura regulatória clara para identificar e priorizar casos considerados de interesse institucional, com foco especial em grupos empresariais e grandes contribuintes.
Essa medida está alinhada com as disposições da Lei de Conformidade Tributária, fortalecendo as capacidades de supervisão do SII e garantindo uma supervisão mais rigorosa das operações estratégicas.
Grupos empresariais no centro das auditorias
A Ruling 120 reflete um foco claro nas operações de grupos empresariais, especialmente aqueles que envolvem estruturas e transações complexas com implicações fiscais significativas. Essa ênfase responde à necessidade de garantir a transparência e o cumprimento adequado das obrigações fiscais em setores de alta relevância econômica.
Áreas de interesse prioritário
Entre os assuntos declarados como de interesse institucional para fins de auditoria, destacam-se os seguintes:
Transações internacionais ou transfronteiriças entre entidades relacionadas que possam envolver desvios na base tributária. Essas transações serão analisadas sob uma abordagem exaustiva para garantir que os preços acordados entre as partes relacionadas estejam de acordo com os padrões de mercado.
- Avaliação de ativos:
A determinação correta do valor dos ativos nos processos de reorganização empresarial ou de transferência de patrimônio é fundamental. Essas avaliações têm um impacto direto sobre as bases tributárias e, portanto, são uma prioridade para revisão.
- Justificativa comercial Justificativa em transações entre empresas:
As transações entre empresas dentro de um grupo corporativo devem ser justificadas por um motivo comercial válido. O SII avaliará se essas transações têm um objetivo econômico legítimo ou se são usadas para obter vantagens fiscais indevidas.
- Reorganizações comerciais:
Mudanças estruturais, como fusões, aquisições ou cisões, estão sob o escrutínio do SII, especialmente quando envolvem possível diluição do patrimônio ou transferência intergeracional de ativos.
Aprimoramento dos poderes de aplicação da lei
A Lei de Conformidade Tributária desempenha um papel fundamental na expansão das ferramentas e dos poderes de supervisão da SII. Com essa resolução, a agência busca não apenas identificar possíveis riscos fiscais, mas também gerar um efeito dissuasivo e exemplar entre os contribuintes.
O Comitê Executivo: papel fundamental na Resolução 120
O Comitê Executivo, criado nos termos do artigo 3º da Lei Orgânica da Receita Federal (SII) e estabelecido pela Lei nº 21.713, é responsável por tomar decisões fundamentais na auditoria fiscal. Esse órgão tem poderes para tratar dos assuntos indicados na letra C do segundo parágrafo do Artigo 6 do Código Tributário. Seus principais poderes incluem
- Aprovação de transações importantes: Avaliar e aprovar, por maioria absoluta, operações que, independentemente de seu valor, tenham impacto institucional ou sejam qualificadas como de interesse institucional.
No contexto da Resolução de Isenção N°120, o Comitê Executivo desempenha um papel fundamental na aprovação de casos que são propostos como sendo de interesse institucional pela Subdiretoria de Auditoria. Esses casos incluem
- Transações internacionais.
- Transações entre empresas relacionadas.
- Reorganizações corporativas.
Esse comitê garante que as auditorias de alto nível sejam realizadas com supervisão adequada, reforçando a transparência e o rigor no cumprimento das obrigações fiscais.
Impacto e validade
A Resolução 120 entrará em vigor a partir de 1º de janeiro de 2025, aplicando-se exclusivamente a casos iniciados a partir dessa data. As diretorias regionais, a Diretoria de Grandes Contribuintes e a Subdiretoria de Auditoria serão responsáveis pela implementação dos critérios estabelecidos, garantindo uma gestão uniforme e eficiente.
Conclusão
A Resolução de Isenção N°120 reafirma o compromisso do SII com a integridade fiscal e a equidade fiscal. Os grupos empresariais e os grandes contribuintes devem se preparar para um exame mais minucioso, especialmente em áreas como Preços de Transferência, avaliação de ativos e reorganizações societárias.
Essa medida não apenas fortalece o controle fiscal, mas também promove uma cultura de conformidade e transparência, o que é vital para o desenvolvimento econômico do país.
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